第17章事业单位的收入.pptVIP

三、会计核算 （一）账户设置 1.财政补助收入 2.财政应返还额度 3.零余额账户用款额度 4.银行存款 5.财政补助结转 6.财政补助结余 7.存货 8.事业支出 （二）会计核算： “财政补助收入”账户，核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目。 收到财政补助收入时： 借：事业支出 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 贷：财政补助收入 发生退货时（国库直接支付款项退回） 退货属于本年度支付的 借：事业支出 存货 贷：财政补助收入 退货属于以前年度支付的 借：财政应返还额度 贷：财政补助结转 （基本支出） 财政补助结余 （项目支出） 存货 (事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。) 未采用财政专户返还方式管理的事业收入 （1）收到事业收入时： 借：银行存款 库存现金 贷：事业收入 （2）期末结转时： 借：事业收入---专项资金收入 ----非专项资金收入 贷：非财政补助结转 （专项资金收入） 事业结余 （非专项资金收入） 经营收入的确认： 经营收入应当在提供服务或发出存货，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。 取得经营收入时： 借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：经营收入 属于小规模纳税人的事业单位取得经营收入时： 借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：经营收入 应缴税费----应缴增值税 属于一般纳税人的事业单位实现经营收入时： 借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：经营收入 应缴税费----应缴增值税（销项税额） 年终结账时： 借：经营收入 贷：经营结余 账务处理： （一）投资收益 1.对外投资持有期间收到利息、利润等时， 借：银行存款 贷：其他收入----投资收益 2.出售或到期收回国债投资本息，按照实际收到的金额， 借：银行存款 （ 其他收入----投资收益） 贷：短期投资 长期投资 （其他收入----投资收益） （二）银行存款利息收入、租金收入 收到时：借：银行存款 贷：其他收入 （三）接受捐赠收入（除固定资产、无形资产外） 1. 接受捐赠现金资产时， 借：银行存款 贷：其他收入 2. 接受捐赠的存货验收入库， 借：存货 贷：银行存款 (发生的相关的税费、运费） 其他收入 （四）现金盘盈收入 每日现金账款核对中如发现现金溢余，属于无法查明原因的部分， 借：库存现金 贷：其他收入 （五）存货盘盈收入 盘盈的存货，按照确定的入账价值， 借：存货 贷：其他收入 （六）收回已核销应收及预付款项， 借：银行存款 贷：其他收入 （七）无法偿付的应付及预收款项 借：应付账款、预收账款、 其他应付款、长期应付款 贷：其他收入 （八）期末结转 （1）结转其专项资金收入明细科目 借：其他收入 贷：非财政补助结转 （2）结转其非专项资金收入明细科目 借：其他收入 贷：事业结余 习题 1.某事业单位尚未实行国库单一账户制度改革，银行已转来“收账通知单”?，收到财政部门拨入的本月事业经费900000元到账。 2.某事业单位收到财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书，反映财政部门为该事业单位支付了采购事业用材料1?000千克的价款（不含税）50?000元，增值税款为8500元和运杂费580元，材料已验收入库。 3.某事业单位收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，反映事业单位获得财政授权支付额300?000元。 4.某事业单位银行已转来“收账通知单”?，收到上级拨来的弥补单位正常业