煤业集团公司财务预算与成本控制问题研究-财会论文.PDFVIP

中国月期刊咨询网 煤业集团公司财务预算与成本控制问题研究-财会论文 煤业集团公司财务预算与成本控制问题研究 王朝霞 一、 我国企业财务预算制度 国务院国有资产监督管理委员会令 第18号《中央企业财务预算管理暂行办法》. 2007年5月26日起开始施行。在本办法 中称财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计 、测算并进行财务控制和监督的活动。财务预算报告要反映预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财 务事项等预测情况。《办法》规定，企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考 核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。企业编制财务预算应当以资产、负债、收入、成本、费用 、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注重预算指标相互衔接。企业应当根据不同的预算项目，合理选 择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先 进水平的对标。 上个世纪20年代,美国通用电器(GE)、杜邦与通用汽车等公司率先采用全面预算管理模式。这一管理模式迅即成为当 时美国大型工商企业的标准作业程序。当时美国100%的大型生产企业都实行了全面预算管理,全面预算管理也一路演 化成今天全球企业通行的管理方法。 我国企业财务预算只是刚起步阶段，尚未建立有效的财务预测管理体系，预测信息本身也具有未来的不确定性。 二、煤业集团在财务预算中存在的问题及应对策略 1、财务预算的目标。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业的资金运动所作的具体安 排。有些企业在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视长期发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算 指标与企业长期发展战略不相适应。因此，企业在开展财务预算管理之前应明确自己的战略目标，在此基础上编制各 期的预算，使企业各期的预算前后衔接，避免预算工作的盲目性。 2、财务预算的编制工作参与者。我国大部分企业领导在财务预算编制过程中的实际参与程度较低，加上对开展财务 预算管理工作的重要性认识不足，缺乏整体观念，没有将组织生产及经营的各单位、部门和相关阶段有机的结合起来 ，财务预算工作最后都被迫落在财会部门，企业的预算管理一般都是由财会部门闭门造车。煤业集团应当建立健全内 部约束机制，加强财务预算管理工作，结合相应的政策法规，成立预算管理组织机构，如财务预算委员会，负责财务 预算管理工作的具体事宜，并确定企业法人代表为第一责任人，切实加强领导，明确责任。技术与财务管理相结合， 相关部门的相互配合 ，在预算管理中是至关重要的。 3、财务预算编制的方法。固定预算与弹性预算的结合：对固定费用或随业务量变动不大的“三金”、折旧、管理费 用等，采用固定预算编制；对于随业务量变化较大的材料、运费等费用，采用弹性预算编制。预算管理人员应加强弹 性预算的监督与控制。增量预算与零基预算的结合：增量预算的特点是考虑了历史成本，但却不注重现有的资源数量 ，对于自然灾害、汇率变化、经济危机等预算之外的费用应及时调整和综合平衡，强调的是对突发成本的控制。这样 ，在实施及控制预算过程中，既强调基期发展的同时，又强调未来的发展，使管理人员能够很好把握企业近期的规划 目标和远期的战略布局 。 4、财务预算与成本的控制。财务预算的最终目的是以提升企业经济效益为出发点，制定成本、各项费用和负债等支 出的合理性，控制各个投资的风险性。 （1）在煤炭企业中，劳动对象是地下埋藏的自然形成的煤层，属于地下开采业，其成本构成复杂且变化大。原材料 如木材、大型材料、专用工具等不但不构成产品实体，而且随着煤层条件不同，其数量及种类变化频繁，但可以多次 地进行回收复用; 原煤生产是地下作业，劳动强度大，需要劳力多，加上工作环境恶劣，工人服务年限短，因而各种 补贴、津贴较高，因此工资在原煤成本中所占的比重大；我国的煤炭企业集团发展，不仅要考虑到生产和销售等环节 的预算管理，还要加强基本预算，并且要考虑税收预算，贸易预算和经营压力预算。 （2）我国的煤业集团公司大都与外国公司有贸易往来，最近几年世界经济危机和外币汇率的波动，都对我国的煤业 集团公司产生了很大影响。煤炭需求量减少、价格下滑，造成我国煤炭市场供求发生变化。这就要求煤业集团企业在 预算编制过程中要有应对经营危机的预警管理体系，并且要完善应对危机的预警管理体系。以减少呆坏帐、债转股、 清产核资为重点，降低资产负债率，解决债务问题，改善集团经济运行的环境。总之，这