对财政学的探讨--出口退税要点.doc

对财政学的探讨 ——出口退税 目录： 1、出口退税简介 2、出口退税的特点 3、出口退税计算公式 4、出口退税的申请程序 5、出口退税登记 6、附送材料 7、出口退税范围 8、我国的出口退税政策 9、出口退税机制改革 10、出口退税票据丢失 11、新出口退税政策的五大特点 1、出口退税简介 ? 出口产品退(免)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。 出口退税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的税收制度，对出口货物实行出口退税是由商品税的本质决定的，商品税为间接税，其税负容易转嫁而由最终消费者负担；出口货物不在国内消费，而是在国外消费，其税负由国外消费者负担；因此，对商品跨国流通所征商品税国际上普遍实行消费地原则，即由商品实际消费国或进口国行使商品税征税权，而出口国对所出口商品不征税商品税，已征商品税的则退还已征商品税，这便是“出口退税，进口征税”的内在逻辑。出口退税反映了商品税税收利益在国家间的分配问题，对出口国而言，它使出口商品以不含税成本进入国外市场，有助于增强出口产品竞争力，鼓励出口；使出口商品在进口国征进口环节商品税后，可与国外商品在同等条件下竞争，避免商品跨国流通的重复征税，促进全球范围的商品自由流动和资源优化配置。 2、出口退税的特点 出口退税中国的出口货物退(免)税制度是参考国际上的通行做法，在多年实践基础上形成的、自成体系的专项税收制度。这项新的税收制度与其他税收制度比较，有以下几个主要特点： 1、它是一种收入退付行为 出口货物退(免)税作为一项具体的税收制度，其目的与其他税收制度不同。它是在货物出口后，国家将出口货物已在国内征收的流转税退还给企业的一种收入退付或减免税收的行为，这与其他税收制度筹集财政资金的目的显然是不同的。 2、它具有调节职能的单一性 对出口货物实行退(免)税，意在使企业的出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争。这是提高企业产品竞争力的一项政策性措施。与其他税收制度鼓励与限制并存、收入与减免并存的双向调节职能比较，出口货物退(免)税具有调节职能单一性的特点。 3、它属间接税范畴内的一种国际惯例 世界上有很多国家实行间接税制度，虽然其具体的间接税政策各不相同，但就间接税制度中对出口货物实行“零税率”而言，各国都是一致的。为奉行出口货物间接税的“零税率”原则，有的国家实行免税制度，有的国家实行退税制度，有的国家则退、免税制度同时并行，其目的都是对出口货物退还或免征间接税，以使企业的出口产品能以不含间接的价格参与国际市场的竞争。 3、出口退税计算公式 退税额=（增值税发票金额）/（1+增值税率）*出口退税率。?　　 例如：货值100万人民币，增值税率为17%，退税率为13%， 则：1000000/1.17*0.13=111111.11元人民币? 4、出口退税的申请程序 1、有关证件的送验及登记表的领取? 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。? 2、退税登记的申报和受理 企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。 3、填发出口退税登记证 税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业出口退税登记;? 4、出口退税登记的变更或注销 当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记 5、出口退税登记 1、出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》（生产企业填写一式三份，退税机关、基层退税部门、企业各一份），申请办理退税登记证；?　　 2、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，需持委托出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册退税登记。?　　 3、出口企业退税税务登记内容发生变化时，企业在工商行政管理机关办理变更注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记，填写《退税登记变更表》（生产企业填写一式两份，退税机关、企业各一份）。按照规定企业不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应