会计审计第九章人力资源与工薪循环审计.pptVIP

角色扮演 本次扮演分两个小组，第一组，面试官一组，另外一组，应聘者小组。 目的：学生在相互扮演中加深对人力资源和工薪的理解。 参考资料：面试经典题目，工薪标准。 面试的经典题目 参考另外一个PPT 谢谢观赏 MIS lin 第九章人力资源与工薪循环审计 第一节 人力资源与工薪循环所涉及的主要业务活动及其凭证记录 一、人力资源与工薪循环所涉及的主要业务活动 人力资源与工薪循环所涉及的主要业务活动包括如下内容。 1. 批准招聘与员工离职 各部门根据用人需求填写用人计划审批表，经人事经理复核，交董事会审批。 各用人部门和人力资源部共同招聘，与新员工签订劳动合同书。人力资源部将新员工的信息录入员工档案，形成人事记录。通知财务部门。 员工离职时，应填写解除、终止劳动合同审批表，经批准后，解除、终止劳动合同。人力资源部将离职人员信息录入员工档案，形成人事记录，通知财务部门。 2. 记录工作时间和产量 员工上下班刷工时卡或考勤卡，以记录工作时间。如果实行的是计件工资制，须严格进行产量记录，并经核对、审核。 3. 计算工薪总额和扣除 根据已核对无误的工时、考勤记录或产量记录，计算所有员工的当月工资金额(包括工资、加班费、奖金、各项补贴、社会保险费扣除金额、个人所得税扣除金额等)，并汇总生成“员工工资明细表”和“员工工资汇总表”。 同时，计算当月应缴纳的各项社会保险费，经人事经理审核签字后，交财务部门安排办理缴纳，并申报并缴纳个人所得税。 4. 支付工薪净额 根据“员工工资明细表”，支付工薪净额。 二、人力资源与工薪循环所涉及的主要凭证和记录 人力资源与工薪循环所涉及的主要凭证和记录包括如下内容。 1. 人事和雇佣记录 人事和雇佣记录包括劳动合同书、人事信息(雇佣日期、工资标准、业绩评价)、雇佣终止记录。 2. 工时记录和工薪表 工时记录主要有工时卡或考勤卡，加班工时记录等，如实行计件工资，则应有产量记录。 工薪表主要有“员工工资明细表”等。 3. 支付工薪记录 支付工薪记录包括支付工薪银行转账支付凭单、支付社会保险等银行转账凭单、应付工资明细账等。 4. 个税申报表 个税申报表即个税银行支付凭单。 三、人力资源与工薪循环业务活动和凭证记录对照表 第二节 人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 一、人力资源与工薪循环内部控制 1. 员工聘用与离职方面的内部控制 (1) 员工名册的变更(新员工)与支持性文件核对一致以确保输入正确，员工名册变更连续编号，以确保所有变更(新员工)都已处理。 人事信息管理员将新员工的信息输入信息系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新入职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发放其工资依据。 (2) 员工名册变更(离职员工)与支持性文件核对一致，以确保输入正确，员工名册变更连续编号，以确保所有变更(离职员工)都已处理。 人事信息管理员根据经适当审批的解除、终止劳动合同审批表，将离职员工的信息输入系统员工档案，并生成连续编号的离职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为停止发放工资的依据。 2. 工作时间记录方面的内部控制 (1) 员工必须记录实际工作时间，并经适当管理层复核。 (2)核实所有员工工作时间均得以记录，如发现差异，应及时调查并处理。 (3) 由不负责输入工作时间记录的人员比较输入数据与支持性文件是否相符。 3. 工资计算和记录方面的内部控制 (1) 以标准软件系统执行工资计算和记录。 (2) 工资费用记录在正确的账户中，并经适当管理层复核。 (3) 管理层定期复核工资变动情况。 4. 工资支付方面的内部控制 工资支付须经适当管理层批准，财务经理审核“员工工资明细表”、“员工工资汇总表”和“工资支付申请表”，将“工资支付申请表”交给董事长或总经理签字批准。会计人员根据经批准的工资支付申请表编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。出纳员根据经复核无误的付款凭证办理付款，由银行转入员工个人账户，并及时登记银行存款日记账。 5. 常备数据维护方面的内部控制 (1) 常备数据变动应经适当管理层批准，并准确输入。 (2) 只有经过适当授权的人员才能接触工薪数据。 二、了解和描述人力资源与工薪循环的控制 (1) 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 (2) 针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 (3) 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 (4) 记录在了解和测试工薪与人事循环的