增值税(经济法基础)要点.pptVIP

特殊销售方式销售额的确定p179 1.采取折扣方式销售 折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠（如购买5件，销售价格折扣10％，购买10件，折扣20％等）。由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 2.采取以旧换新方式销售　　以旧换新是指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额（金银首饰除外），不得扣减旧货物的收购价格。 3.采取还本销售方式销售　　还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。这种方式实际上是一种筹集资金，是以货物换取资金的使用价值，到期还本不付息的方法。税法规定，采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 4.采取以物易物方式销售　　以物易物是一种较为特殊的购销活动，正确的方法应当是：以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。应注意的是：在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。 5.销售价偏低或对视同销售货物行为的销售额的确定 （1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：　　组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）　　征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应加计消费税税额。其组成计税价格公式为：　　组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额　　或：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1—消费税税率）　 （1）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。 计算组成计税价格及销项税额 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） =20（1+10%） =22 销项税额=22*17%=3.74 【举例】某商场采用以旧换新方式销售冰箱，每台冰箱的正常零售价是4000元，本月售出100台，共收回100台旧冰箱，每台旧冰箱折价500元，该业务应纳增值税（ ）元。 　　　　 应纳税额＝4000÷（1+17%） ×100×17%＝58119.66（元） 第二节 主要税种-增值税 案例引入：增值税由谁缴纳？ 1.我还没有收到钱怎么就要交增值税呢？ 2. 增值税不是有购买方来负担么？ 3.纳税人和负税人是不是同一人？ 1 2 3 首先了解增值税的征收 增值 增值 多环节征收 五金厂交纳增值税 保温杯厂交纳增值税 商场交纳增值税 消费者为？ 第二节 主要税种 一、增值税的概念 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值税可分为三种类型： “生产型”的增值税 减除全部固定资产增值额：5000元（10000－1000－4000） “收入型”的增值税 “消费型”的增值税 减除固定资产折旧的部分 增值额：7000元（10000－1000－2000） 固定资产部分不作任何扣除 增值额：9000元（10000－1000） 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 二、增值税征税对象 凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，提供应税服务都是增值税的纳税人。 三、我国增值税税率 ★ ★ ★ （一）基本税率。 纳税人销售或者进口货物，除特殊规定外，税率为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。  （二）适用13%低税率货物的范围 1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水；煤气、 石油液化气、天然气、沼气。 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农膜、农机 5、国务院规定的其他货物【注意】与征收率不同，小规模纳税人实行征收率3%。纳税人出口货物，税率为零；但国务院另有规定除外。 （三）应税服务 1.交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11% 2.邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11% 3.现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务广播影视服务6% 4.有形动产租赁服务17% 1.