基础财政12章要点.ppt

【例题25—07、08年单选】在国债发行制度中，决定国债发行条件的关键是国债的（　　）。 A．发行数额 B．票面金额 C．流动性 D．发行方式 【答案】D 2.国债偿还制度 我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期 一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方 式。 3.国债市场制度 国债市场制度是指以国债为交易对象而形成的供求关系的总和。根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。 （1）国债发行市场又称国债一级市场，主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者。 （2）国债流通市场又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。 国债流通市场分为：以集中交易形式运作的证券交易所、以分散交易形式运作的场外交易市场（包括柜台市场和店头市场）。 在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分： ①现货交易方式：证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。 ②回购交易方式：是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同笔国债再购回的交易活动。 ③期货交易方式：以国债期货合约为交易对象的交易方式。 ④期权交易方式：交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式。 【例题27：2008年单选】在国债交易方式中最普通和常用的是：（） A.回购交易 B.期货交易 C.期权交易 D.现货交易 【答案】D 【例题28：06年多选】国债流通转让可以采取（　）等具体方式。 A.期权交易　　　　 B.现货交易　　 C.期货交易　 D.回购业务　　 E.到期偿还　 【答案】ABCD 【本章主要考点总结】 财政收入的分类 税收的特征 税制要素 税收分类 拉弗曲线与征税的限度 税负转嫁的方式及影响因素 国债的特征及功能 国债的负担与限度 国债发行制度、偿还制度与国债市场制度 四、拉弗曲线与征税的限度---教材图12-1 拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，因其提出者为美国经济学家阿瑟·拉弗而得名。 该曲线的基本含义是： 保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。 拉弗曲线提示各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源。 【例题14：2011年单选】关于拉弗曲线的说法，错误的是()。 A．拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述 B．拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件 C．拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多 D．拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源 【答案】C 【本节考点】 （1）税负转嫁的方式； （2）影响税负转嫁的因素； 一、税负转嫁的方式 1、税负转嫁的含义： 纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部 或部分转移给他人的过程。 也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收 的最后负担者。 税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿（补：税负归 宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的）。 税负转嫁方式 具体含义 前转（顺转、向前转嫁） 提高其所提供商品的价格方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者。 前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。 后转（逆转、向后转嫁） 通过压低购入商品或者生产要素进价的方式将税收转给商品或者生产要素供给者 混转（散转） 既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者（是前转和后转的混合方式） 这种转嫁方式实践中比较常见。 2、税负转嫁的方式： 消转 通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。实际上税负并没有转嫁，由纳税人自己负担了。 消转是一种特殊的税负转嫁形式。 旁转（侧转） 转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。 税收资本化（“资本还原”） 生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。 税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。 后转的一种特殊类型。 例如：对棉纱制造商征收的棉纱税，棉纱制造商（提高棉纱出厂价格）、棉布制造商、棉布批发商、棉布零售商、棉布消费者。（前转） 若：棉布制造商在购进棉纱的时候压低价格（后转） 若：棉纱制造商没有提高棉纱的出厂价格，只是通过压低运输费用减少成本。（旁转） 例：某房地产公司购买一块1000平方米土地，购买价款800万元，每平方米土地每年