013第十三章﹒货币资金审计.ppt

第十三章 货币资金审计;教学目的 通过本章的学习，掌握库存现金，银行存款审计的技能；理解货币资金审计的程序和方法；了解其他货币资金的审计。;第一节 货币资金概述;一、货币资金与交易循环;生产与费用循环;投资与筹资循环;二、货币资金涉及的凭证和会计记录 货币资金涉及的凭证和会计记录有： 1、现金盘点表； 2、银行存款对账单； 3、银行存款余额调节表； 4、有关记账凭证； 5、有关会计账簿。 ;三、货币资金的内部控制及其测试 （一）货币资金的内部控制要求 钱、账、物的分工负责制度 任何情况下活动与记录都要分开。 货币资金的收付程序 企业的支付业务必须经有关负责人批准。;判断题： 企业对货币资金规定，企业应当控制货币资金的坐支；特殊情况下需要坐支的需经单位的财务主管批准。 ;货币资金的内部控制包括以下内容： 1、岗位分工及授权批准 （1）应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。; 注意：出纳人员不得兼任稽核、也不得兼任档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （3）应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。;（4）应当按照规定的程序办理货币资金支付业务 支付申请；支付审批；支付复核；办理支付； （5）对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （6）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。; 2、现金和银行存款的管理制度 （1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。 （2）必须根据《现金管理暂行条例》规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。 （4）现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。;（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 （6）应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 （8）应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；; （9）应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。 （10）应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。;3、票据及有关印章的管理 （1）应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）应当加强银行预留印鉴的管理。; 4、监督检查制度 （1）应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 （2）货币资金监督检查的内容主要包括： 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；; 货币资金授权批准制度的执行情况； 支付款项印章的保管情况； 票据的保管情况； （3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 ;（二）货币资金内部控制测试 1、了解货币资金内部控制 可以用流程图、调查表、文字表述等了解、观察。 2、测试货币资金的内部控制 （2）抽取并检查收款凭证 ①核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符； ②货币资金、银行存款日记账收入的金额是否正确；;（3）核对收款凭证与银行对账单是否相符； （4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符； （4）核对实收金额与销货发票等相关凭证是否一致。;（3）抽取并检查付款凭证 ①检查付款授权批准手续是否符合规定； ②核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； ③核对付款凭证与银行对账单是否相符； ④核对付款凭证与应付账款相关明细账的记录是否一致； ⑤核对实付金额与购货发票等相关凭证是否相符；;（4）抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核; （5）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致； 3、评价货币资金的内部控制。;第二节 库存现金审计;二、库存现金的实质性程序 1、核对现金日记账与总账的余额是否相符。 3、盘点库存现金。 盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。 参加盘点的人员有被审单位的出纳、会计主管，注册会计师 。;（1）制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查 盘点的方式：突击性检查 盘点