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浅析我国个人所得税的完善思路 (五玉玲， .刘世良，严何 (西南科技大学，四川 绵阳 621010) [摘 要]个人所得税是国家财政税收的3重要来源之一。从2∞5 年至今，个人所得税起征点已经调整了三次，但 个税改革是一项长期、系统的工作，需要在税制选择、税率设计、费用扣除以及征收管攻等方面综合改进。本义j在于最 优税收理论，探讨了我国个人所得税的完善忽略。 [关键词]个人所得税;税收制度;最优税收理论 [中圈分类号]归75 [文献标识码] A [文章编号] 1∞5 -6432 (2011) 31 ∞80 -02 2011 年3 月 1 日讨论通过的《中华人民共和国个人 的职业生荣现人和专业人士有用，而这些人是任何地区都最 所得税法修iE案(尊荣均不仅明确提出要提高个税都优 为短缺的人才。有学者指出，我阔的高点税率最南边 点，还将对工资薪金所得税率、级次级距进行调整。但个 459奋，间周边国家(地区)相比显得太高。 人所得税的征收是一项系统T作，我国个人所得税在税 1.3 费用扣除基准额设计不罐科学台理 制、税率及监管等方面仍有许多借得改进的地方，主要表 我罔现行个人所得税在费用扣除标准的设计t ，未能 现在:难以征收到高收入人群的个税、扣税标准和报税方 充分考虑纳税人的个体差异、纳税能力以及纳税人的住 式过于僵化等。因此，本文将从我阔现行个人所得税存在 房、养老、失业和瞻养人口的多少、婚姻状况、健康状 的弊端着手，寻求完善个人所得税的理论依据和改进 况、年龄大小、教育子女等因素，对净所得征税的特征表 思路。 现不明显。另外，费用扣除标准忽略了经济形势的变化对 1 我国现行个人所得税存在的不足 个人纳税能力的影响，无法适!市经济状况的变化。在通货 膨胀时期，个人维持葛本生计所需收入会相成增加，而现 1.1 岱类所得税制存在的弊端 行税制中尚未实行费用扣除的指数化。个人所得脱费用扣 个人所得税按其征收方式可分为综合所得税、分类所 除额偏低，又快期没有随收入和物价提高而调整，这造成 得税和分提综合所得税(即棍合税制)主种樊剧。我国 了两种与税收征管嗷旦在原则相连背的现象:①使更多的低 现行的个人所得税实行的是分类所得税课税模式。这种ìt 收入者都在所得税征管榄闸之内，增加了征管对象数最和 税方式在个人收人单一、税收征管水平较低的情况下是适 征管戚本，影响了征管放率;②对低收入群体征税，妨碍 了税收公平。 宜的。然而，随着社会经济的发展和个人收入来掘渠道的 1.4 征收觅围棋帘 增多，分类所得税的弊端也日益暴露:不仅难以体现公平 原则，阳且造成胆大的班脱空间。对不同的所得项目采取 当前个人所得已接超越了简单的账搏菇记货币收入， 不问税率和扣除办法，使得一接收入来撒多的高收入者和l 表现得更为丰富多样。如:从形式上肴，有现金、实物和 用分解收入、多次扣除费用等办怯避税，造成所得来掘 有价证券、减少债务、得到l 服务等;从来醺上看，有来自 多、综合收入高的纳税