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4花八议活~，支(双月刊) 2011 年第 5 期(总第 69 期) 提高税收征管效率初探 ·李亚民 内窑提要:经济运行与行政管理的根本问题是成本与效率问题。以较低的成本获取尽可 能高的效益，是一项重要而现实的课题。税收征管效率作为其中的一个重要组成部分，日益 引人关注。这既是新时期税收发展的内生动力，也是评价税收工作的外在标尺。本文尝试从 税收征管本身入手，就实现税收征管效率的最优化问题进行探析和解答。 关键词:税收;征管工作;效率 中图分类号: F810.423 文献标识码: A 文章编号: 2095一 1280(2011)05-0024-04 一、认清税收征管效率的现实状况 税收征管效率，可以简单地理解为征管付出与征管成果之间的数值比较关系，即税收征管如何 以最少的投入取得最大的收益。通常用征收成本率和人均征税额作为其主要考量指标。据 资料显示，我国的征收成本率在 1994 年税制改革前为 3.12%，之后持续增长到 5%一6%; ①而其他国 家的平均征收成本率一般在 0.5%-1. 8% 左右。②我国的人均征税额 2006 年为 502 万元，③2010 年达 到 891. 4 万元;④而日本 2003 年就达到 5995.4 万元，⑤美国则在 1993 年达到 1000 万美元。⑥这两 组数字，也许不能全面展示税收征管效率的状况，但也从一个侧面反映出我国税收征管效率低于其 他国家这→事实。河北省国家税务局系统的相关数据，则是这一事实的简单缩影。以人均征税额为例: 2009 年河北国税收入为 1134.7 亿元，在职干部人数 25057 人，人均征税额452.85 万元; 2010 年 全省国税收入为 1308.8 亿元，在职干部人数25057 人，人均征税额为 522.33 万元。这两个指标数 据，是征管效率偏低的有力印证。 二、影响税收征管效率的多重因素 1. 一多一一管理层级多。目前，我国征管机构有总局、省级局、地市级局、县级局、分局(所) 5 个层级。国外的税务机构设置则相对简化，如:美国，联邦税务机构实行二级管理体制，国内收 入局下设4 大职能部门、 10 个服务中心、 63 个地区办事处，这些机构直接隶属于国内收入局:英国， 实行二级管理体制，设国内收入局，在各郡设立税务局，郡以下不设税务机构，统二由郡税务局进 行征管。日本，实行三级管理体制，由 l 个国税厅、 12 个国税局和 524 个税务署组成。相比之下， 我国的管理层级最多。这对征管效率有较大影响:一方面，税收指令从决策层输出后，经过的管理 层级越多，受到的干扰越多，传达至执行层的信息就越延迟，行政效力就越打折扣，上级的管控能 作者简介:李亚民，男，问北省国家税务局党组书记、局长。 ( /f/2011-01/10/contenthtmo ②唐 俊: 增值税质疑:高征收成本与高犯罪率一-兼论地区收入分配不公的税制根源))， ((中国经济时报)) ,2006 年 10 月 14 日。 ③据当年《中国税务年鉴》数据计算而得。 ④2010 年全国税收收入 77389.85 亿元， 2009 年全国税务系统在职人员 750121 人，据此计算而得。 ⑤据日本官方网站有关数据计算而得。 ⑥张培森: ((税收成本与效率研究))， ((财政研究)) ， 2000 年第4 期。 - 24 • Tax and Economic Research 力就越受限制。另一方面，我国的管理要求和管理责任都在分局这个层面，层级多导致中间层脱 产的管理机构多，这不仅弱化了中间层实际管理税源的能力，而且必然滋生出繁多的管理措施使 基层分局难堪其负，导致效率降低。当前，这种多层级的管理体制，又存在于国、地税两个系统之 中，更加剧了高成本、低效率的现实状况。 2. 一少一一一线征管资源少。目前，我国的管理现状是，资源的比较优势在上面，直接从 事税收管理的重任在下面。各级机关人力资源优势明显、信息资源优势突出。但由于其不直接承担 税收管理任务，比较优