中国《财师汇》营改增实施办法.pptVIP

金融业“营改增”政策解析及应对策略 ; 引言：房地产业. 建筑业.金融业.生活服务业 “营改增”的背景与动因 一、全面实施“营改增”的历史背景及意义 ; 二、营改增改革的发展及动态 1、增值税 1954年 法国 流转税、间接税、 价外税；货物与劳务，增值额 2、中国 1979年 增值税 货物，加工、修理修配业务 3、增值税 全国税收 60%； 75%中央，25%为地方 4、2011年11月16日 财税[2011]110号 2012年1月1日起，在上海; 5、2012年7月31日 财税[2012]71号） 北京市、 天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、 福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市） 8个省（直辖市）。 6、2013年5月24日 财税[2013]37号 2013年8月1日起 交通运输业和部分现代服务业 7、2013年12月9日 财税[2013]106号 2014年1月1日起 铁路运输和邮政业 8、2014年4月30日 财税[2014]43号 2014年6月1日起 电信业 9、2016年3月05日 政府工作报告 2016年5月1日起 服务业、建筑业、房地产和金融业;一、2016年金融业“营改增”必威体育精装版政策解析;下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿 提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象 的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿 转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者 以社会公众为对象的除外。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;2、税率;3、纳税人;;案例：某金融企业提供一项金融服务，金额200万元，接受一项建筑服务100万元，其中70万取得了增值税专票，税额7.7万元，另发生人工工资60万元，利润40万，计算需要缴纳的增值税？ 营业税=200*5%=10万元 如果是一般纳税人：增值税=销项税金-进项税金=200/(1+6%)*6%-7.7=3.62万元 如果是小规模纳税人： 增值税=200/(1+3%)*3%=5.83万 ;简易计税方法;销售额的确定 ; （5）销售折扣： 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 ;（6）销售额核定： 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： （一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。 （二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率） ;混合销售;（8）销售额的具体规定;经纪代理服务 ——以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 融资租赁业务及融资性售后回租服务 ——以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。;进项不得抵扣事项;;不得抵扣进项税额的计算;（！）《试点办法》中规定不得抵扣进项转为可抵扣; 案例：某金融企业2016年5月购入一台设备用于2015开始的一个金融项目，金额30万，增值税金5.1万，取得了增值税专票。2017年6月项目完工，转用于一个2016年8月开始的项目，已计提折旧10万元。可以转为进项税金多少？ （30-10）*17%=3.4万。;5、纳税义务发生时间 ;;6、纳税地点;8、税收减免;案例： 纳税人提供应税服务的起征点为20000元，某个体工商户（小规模纳税人）本月取得金融服务收入20000元（含税），该个体工商户本月应缴纳多少增值税？ 分析： 因为提供应税服务的起征点为20000元，该个体工商户本月金融服务不含税收入为：20000÷（1+3%）=19417.48元，取得的收入未达到起征点，因此对该部分收入无需缴纳增值税。 ;2、一般纳税人增值税常见的账务处理;（3）购进货物发生非正常损失时： ? 借：营业外支出等?????