第5章所得税综述.ppt

第5章 所得税;5.1 会计准则与税收法规的差异分析;5.1.1 会计准则与税收法规的目标不同;5.1.2 从特定期间的角度分析会计准则与税收法规之间的具体差异;1、永久性差异 永久性差异是指税前会计利润与应纳税所得之间由于计算口径不同而形成的、不能在以后各期转回的差异 2、时间性差异 时间性差异是税前会计利润与应纳税所得之间由于收支确认的时间先后不同而形成的、可以在以后期间转回的差异。 在实际工作中，企业申报缴纳所得税，一般是在税前会计利润的基础上调整永久性差异和时间性差异，以确定应纳税所得，计算应交所得税。;;上述各项中，前三项属于永久性差异，第四项属于时间性差异。 按税法规定计算的年折旧额=10 000/5=2 000（元） 按会计制度规定计算的年折旧额=10 000/10=1 000（元） 由于折旧年限不同而形成的时间性差异=2 000-1 000=1 000（元） 20*0年应纳税所得=200 000-2 000+（150 000-120 000）+3 000-1 000=230 000（元） 20*0年应交所得税=230 000*25%==57 500（元）;5.1.3 从特定时点的角度分析会计准则与税收法规之间的具体差异;;;;;;;;例5-3;例5-4;5.2 所得税会计的一般分析;5.2.1 所得税会计的基本问题;5.2.2 应付税款法;5.2.2 应付税款法;5.2.3 基于利润表的纳税影响会计法;5.2.4 基于资产负债表的纳税影响会计法;5.3 资产负债表债务法的基本原理;;5.3.1 运用资产负债表债务法的基本程序;5.3.1 运用资产负债表债务法的基本程序;5.3.1 运用资产负债表债务法的基本程序;;5.3.2 递延所得税负债与递延所得税资产的确认;5.3.2 递延所得税负债与递延所得税资产的确认;;;;5.3.3递延所得税负债与递延所得税资产的计量;5.3.3递延所得税负债与递延所得税资产的计量;5.3.3递延所得税负债与递延所得税资产的计量;;例5-7;;;;;;;;;;;;5.4 资产负债表债务法运用的特殊情况;5.4.1 直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税;;5.4.2 税率变动情况下递延所得税资产与递延所得税负债的计量;5.4.2 税率变动情况下递延所得税资产与递延所得税负债的计量;;;;;;;;5.4.3企业合并中产生的递延所得税;在资产负债表债务法下，对于企业合并中所取得的资产、负债的入账价值与计税基础之间的差额，需要考虑其所得税影响。??例中，库存商品和固定资产两项资产在入账时均有应纳税暂时性差异。 应纳税暂时性差异=（1 000 000-800 000）+（8 000 000-7 000 000）=1 200 000（元） 应确认递延所得税负债=1 200 000*25% =300 000（元） 本例中，虽然甲公司所支付股份的公允价值与所取得的乙公司全部净资产的公允价值相等，但由于确认了300 000元的递延所得税负债，因而要相应确认一项合并商誉。;;;;;;5.4.4纳税亏损与税款抵免的所得税影响;5.4.4纳税亏损与税款抵免的所得税影响;5.4.4纳税亏损与税款抵免的所得税影响;;;;;;;;;;;5.5 所得税会计信息的披露;5.5 所得税会计信息的披露;5.5.1 表内列报;5.5.2附注中的披露