金融企业会计学_06电子联行往来试卷.pptVIP

第六章 联行往来业务的核算;第一节 联行往来业务概述; ; ; ; ; ;第二节 全国联行往来的日常核算;.;.; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;第三节 分支行辖内往来的核算; 分支行辖内往来是指省、市（自治区）内专业银行系统内各行、处、所间的资金账务往来。 省辖往来有两条界限：只能是系统内往来；不能超越省分行的管辖范围。 省辖往来与全国联行往来的区别主要有四点不同：科目不同；凭证（报单）不同；管辖行不同；范围不同，这一点最重要。 各家银行的省分行负责管理本系统的省辖往来，同时，可根据全国联行往来的基本精神，有分，支行结合辖内具体情况，统一制定核算办法，组织辖内往来。 各省的省辖往来核算办法并不完全相同。 ;一、分支行辖内往来的报单 分支行辖内往来业务没有统一的模式 分支行辖内往来使用的报单与全国联行往来报单基本相同 从分支行辖内往来业务报单的设置看，还可以分为两类： 1.没有包括转账传票的分支行辖内往来报单 2.在报单中包含了记账凭证的分支行辖内往来报单 ;二、分支行辖内往来的基本原理 与全国联行的原理基本相同，共性的地方主 要有： 1）设置往、来系统 2）发报行与收报行分别核算 3）设置三类六种报单 分别为：邮划借方报单、邮划贷方报单；电划借方报单、 电划贷方报单；电划借方补充报单、电划贷方补充报单。 4）清算汇差 5）查清未达账，上划余额 6）对账的方法差别较大;第四节 全国电子联行往来;一、电子联行往来的基本做法 全国电子联行往来是指经中国人民银行总行核准，发有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络系统进行异地资金划拨的账务往来。 星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映;一、电子联行往来的基本做法 1）电子联行在人民银行总行设立资金清算总中心，在设立卫星小站的中心支行或县支行设立资金清算分中心。 2）未设立卫星小站的县支行参加全国电子联行往来办理电子联行往来业务，通过管辖行清算分中心办理，电子联行的资金收付信息由县支行的清算部门负责发出和接收。 3）办理全国电子联行往账的行称电子发报行（简称发报行）；办理全国电子联行来账的行称电子收报行（简称收报行）；清算总中心称电子联行转发行（简称转发行）。 4）各金融机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的行称汇出行，收到汇划业务的行称汇入行，汇出、汇入资金由人民银行当即清算，汇划款项与资金清算同步进行。;二、电子联行往来的基本原理 电子联行划分往账与来账两个系统 办理电子联行往账的行称为电子发报行 办理电子联行来账的行称电子收报行 清算中心称电子转发行 发出汇划业务的行称为汇出行 收到汇划业务的行称为汇入行 汇出行应将汇划的资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行 汇划款项与资金清算同步进行 ;三、电子联行的会计凭证和账表 （一）会计凭证 1）电子联行往账清单 2）电子联行来账清单 3）电子联行转汇清单 4）电划补充报单 5）电子联行来账 ;三、电子联行的会计凭证和账表 （二）电子联行账表 1）电子联行往账科目日结表 2）电子联行来账科目日结表 3）电子联行往来平衡表 4）电子清算资金往来余额对账表;四、电子联行业务的核算（1） （一）汇出行（商业银行）的核算 代付业务（划收款业务、借记业务） ： 借：存放中央银行款项 贷：××科目——××单位存款户 代收业务（划付业务、贷记业务）： 借：××科目——××单位存款户 贷：存放中央银行准备金;四、电子联行业务的核算（2） （二）发报行（中央银行资金清算分中心）的核算 收到业务 代付业务（借记业务）： 借：电子联行往账 贷：××商业银行存款——汇出行 日终 借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账代收业务;四、电子联行业务的核算（3） （二）发报行（中央银行资金清算分中心）的核算 收到帐务 代收业务（借记业务）： 借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账 日终 借：电子