第6章 税收原则理论.pptVIP

第6章 税收原则理论;;;;;;;;;;;;2、预算线与无差异曲线衡量的税收超额负担;Pounds of corn per year;3、税收超额负担重要么？;4、税收中性与税收经济效率 所谓税收中性原则，是指税制应不影响市场中各相对价格，进而保证生产者和消费者纳税前后经济行为的一致性。 税收的经济效率主要着眼于超额负担的最小化，就这一点来看，税收经济效率与税收中性是一致的。但由于经济系统的复杂性，除了一次总付税（人头税）外，其它税种都可能产生超额负担。在实践中，一个国家的税制又必须存在一次总付税以外的其它税种，所以现实中的税制只能是尽可能地接近中性，以减少税收超额负担带来的效率损失。此外，在市场配置资源失灵的领域，如果税收能有效矫正市场失灵，这时税收非中性即税收调节就会产生额外收益，在这种情况下，税收经济效率与税收非中性也是一致的。 ; 5、???收中性与税收调节 （1）在个别税种上，从效率角度，如果实行税收中性有利，则排斥税收调节。从整个税制上说，税收中性与税收调节并不是矛盾的，而是相辅相成的。这是因为，即使是市场机制发达的国家，也存在市场失灵的领域，税收调节矫正这种失灵和缺陷是政府可选择的手段之一，所以，在市场有效和失灵的各自领域，税收中性与税收调节可以并存，统一于整体税制之中。（2）税收中性与税收调节服务的目标与作用的层次有所不同。税收中性着眼于资源配置，主要服务于微观效率目标，而税收调节既与资源配置有关，也关注收入分配，服务于公平和效率两个目标。不仅如此，税收调节还是宏观经济稳定与发展不可缺少的前提和手段，因此，二者完全可以统一于从微观到宏观的不同经济层次之中。（3）现实的看，税收中性也内含一定的税收调节，这是因为完全纯粹的税收中性几乎是不存在的。; 6、税前存在扭曲下的税收超额负担 由于市场上存在着扭曲（垄断、外部性和其他税），而这些市场上的商品又是相互联系的（互补或互替），因此。总体效率取决于所有市场发生的情况。 在计算一组税的总体效率影响时，分别计算每一市场的超额负担，然后把它们相加，其结果一般来说是不正确的。 ;;