中级职称-会计实物知识点汇总2016介绍.docx

第二章 存货 存货概念：日常活动中以备出售的产成品或商品；处在生产过程中的产品；再生产过程中或提供劳务过程中好用的材料和物资等。 存货包括①企业接受的代制品和委外单位加工修理的代修品，视同企业产成品②房地产开发企业，以销售为目的的商品房和土地③已取得商品所有权，为入库的在途物资④已发货但存货风险和报酬为转移的发出商品⑤委托加工物资⑥委托代销物资存货不包括为建造固定资产等而储备的材料，不能作为存货 存货确认条件： 有关经济利益很可能流入企业；成本能够可靠地计量 存货的初始计量： 外购存货采购成本；包括购买价款+相关税费+运输费+装修费+仓储费+包装费+保险费+途中合理损耗+入库前挑选费+其他可归属采购成本的费用收回的物资短缺或其他赔款，冲减所购物资采购成本因遭受意外灾害的损失、尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资采购成本，计入“待处理财产损益”， 通过进一步加工而取得的存货委托外单位加工的存货不高于受托方计税价格出售的应税消费品计入“存货成本”高于受托方计税价格出售的应税消费品计入“应交税费-应交消费税”委托加工收回后连续生产的应税消费品计入“应交税费-应交消费税”自行生产的存货包括：投入的原材料及半成品；直接人工；按照一定比例分配的制造费用其他方式取得的存货投资者投入----投资合同或协议约定的价值（不公允除外）通过提供劳务取得存货从事劳务人员的直接人工+其他直接费用+可归属于该存货的间接费用不计入存货成本的相关费用非正常消耗的直接材料+直接人工+制造费用仓储费（不包括为达到下一个生产阶段所必要的仓储费用）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出 存货的期末计量 计量原则：成本与可变现净值孰低计量 计量方法存货减值迹象的判断可变现净值的确定确定可变现净值时，应考虑的因素可变现净值的确凿证据持有存货的目的资产负债表日后事项的影响不同情况下存货可变现净值的确定没有销售合同，可变现净值=估计售价-估计销售费用-相关税费需要加工的材料存货，可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计销售费用-相关税费估计售价的确认方法：有合同合同数量以内----合同价格超过合同数量----一般市场价无合同一般市场价材料期末账面价值的确定：材料直接出售材料可变现净值=材料估计售价-销售材料估计的销售费用及相关税费材料用于生产产品产品没有发生减值：材料按成本计量产品发生减值：材料可变现净值=产品估计售价-至完工将要发生的成本-销售产品的销售费用及相关税费存货低价准备的计提及转回存货跌价准备的计提可变现净值成本，计提减值；有合同和无合同的要分开确定存货跌价准备的转回减计存货价值的因素消失，在原计提金额内予以转回，冲减当期“资产减值损失”，原因依然存在，继续补提存货跌价准备的结转结转销售成本时，按销售比例结转存货低价准备 存货包括：施工企业“工程施工”项目大于“工程结算”项目的金额 结转销售产成品的存货跌价准备，应冲减“主营业务成本” 用材料生产的产品没有减值，则材料期末按成本计量 持有存货的目的不同，可变现净值的确定方法也不同 第三章 固定资产 一、固定资产的确认 定义同时满足：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 ②使用寿命超过一年 的有形资产确认条件①有关经济利益很可能流入企业 ②成本能够可靠计量特别关注①环保设备和安全设备应确认为固定资产②整体与部分，组合发挥效用的备品备件、维修设备确认为固定资产（飞机与飞机发动机，房屋与房屋配套设备）③不同使用寿命、不同方式提供经济利益、不同折旧率和折旧方法，分别确认为单项固定资产 二、固定资产的初始计量（价+税+费（包括：资本化利息+外币借款折算差价+应分摊的其他间接费用）） 固定资产初始计量（一）外购固定资产 入账价值=购买价款+相关税费+达到可使用前的运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费 （不包括“员工培训费”--计入当期损益）（1）不需要安装借：固定资产、 应交税费-进项 贷：银行存款（2）需要安装① 借：在建工程、应交税费-进项 贷：银行存款 ② 借：固定资产 贷：在建工程（3）一笔款项购入多项未单独标价的资产按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，再分别确认各项固定资产的成本① 比例=单项固定资产公允价值/（各项固定资产公允