二、涉及的申报表及表间关系（一）涉及的申报表.PDFVIP

一、简要概述 适用范围：发生视同销售行为的纳税人 政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换， 以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利 或者利润分配等用途的，应视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财 政、税务主管部门另有规定的除外。 二、涉及的申报表及表间关系 （一）涉及的申报表： 1．《纳税调整项目明细表》（A105000） 2. 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（表 A105010） （二）表间关系 1.表 A105000 第 2 行第 2 列=表 A105010 第 1 行第 1 列；表 A105000 第 2 行 第 3 列=表 A105010 第 1 行第 2 列； 2.表 A105000 第 13 行第 2 列=表 A105010 第 11 行第 1 列；表 A105000 第 13 行第 4 列=表 A105010 第 11 行第 2 列的绝对值。 三、案例填报示范 【案例】企业将自产的 10 台电脑通过公益性捐赠给农村贫困小学，该电脑的 单位生产成本 3,000 元，同期销售价格为 4,200 元。 1 步骤 1.计算视同销售收入及成本 企业将自产产品用于对外捐赠，会计不确认收入，但符合税收规定视同销售 货物，应确认视同销售收入 42,000 元，纳税调整增加 42,000 元；同时确认视同 销售成本 30000 元，纳税调整减少 30,000 元。 步骤 2.填《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010） 相应的栏次 （1）第 7 行第 1 列“税收金额”填报税收确认销售收入金额 42000 元，第 2 列“纳税调整金额”等于第 1 列“税收金额”42000 元； （2）第 17 行第 1 列“税收金额”填报予以税前扣除的视同销售成本金额 30000 元，将第 1 列税收金额以负数形式填报第 2 列“纳税调整金额”，即第 2 列“纳 税调整金额”填报-30000 元。 A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 行 税收 纳税调整金 次 项 目 金额 额 1 2 1 一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） 42000 42000 2 （一）非货币性资产交换视同销售收入 3 （二）用于市场推广或销售视同销售收入 4 （三）用于交际应酬视同销售收入