石油企业内部控制与风险管理的现状及完善.docVIP

PAGE  PAGE 7 石油企业内部控制与风险管理的现状及完善 　　【摘要】本文以石油企业为研究对象，对其内部控制和风险管控进行分析，着重论述了两者的内涵及企业管理者对风险类型的选择，在阐述当前我国石油企业的内部控制与风险管控的发展现状基础上，结合相关条例给出切实可行的政策建议。 　　【关键词】石油企业内部控制风险管控 　　【中图分类号】F426.22/F407.22 　　一、石油企业内部控制与风险管控 　　（一）内部控制 　　国外较为经典的是美国准则委员会（ASB）对内部控制的定义，而本文是针对的石油企业，所以在此处内部控制定义为石油企业为了实现其经营目标，保护资产完整性，确保会计科目数据的来源可靠，保证生产经营活动的盈利性、效益性而在企业内部采取的自我调整、约束、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。鉴于石油作为不可再生能源的特殊性、全球资源的日益短缺性，石油企业管理者最关注的应该是如何实现资源型产业的可持续发展，这是其当前及未来面临的现实问题。内部控制作为企业管理的有效手段，能够在极大程度上提高石油企业经营管理效率，理论和实践证明其已经成为促进石油企业可持续发展的重要内驱力。而由于其管理体系庞大，部门分支众多，若内部控制出现不协调因素则容易造成秩序紊乱、管理失效等问题。 　　（二）风险管控 　　石油企业中的风险管控是指管理者采取多种措施和手段，尽可能减少风险产生的可能性，有预见性的降低风险事件造成的潜在损失。如果风险管控工作处理不当会给石油企业带来致命性危害，甚至使其陷入破产深渊，而这样的案列在国内屡见不鲜。石油企业属于典型的资源消耗型产业，可持续发展战略必须有效处理稳产上产、成本控制、国际油价波动等风险问题，因而必要的风险管理措施对于石油企业实现又好又快发展有相当的实践意义。 　　（三）石油企业内部控制与风险管控的关系 　　1.石油企业内部控制与风险管控相互依存 　　通过上述内部控制与风险管控的论述，可以发现风险管理既是企业内部控制的重要构成部分，同时内部控制也???风险管理的组成要素，两者联系十分紧密，在企业管理活动中是相互依存、协同发展的。在石油企业中，内部控制的实质就是针对其特有的风险进行有效管控。从概念可知，风险管理是内部控制的重要内容，企业风险管理包含内部控制，但两者之间的关系并不是简单的相互关系，两者之间存在着相互依存的、不可分离的内在联系，内部控制是风险管理的必要手段，而风险管理涵盖了内部控制。 　　2.内部控制与风险管控在石油企业的组合运用 　　秉承不同管理理念的管理者有不同的内部控制和风险管控的组合策略，但概括来说，石油企业在进行内部控制与风险管理时组合情况无非就是以下四种： 　　（1）低风险，低控制 　　在企业风险可承受的范围内，甚至可以不进行控制，形成某种形式上的企业动力。 　　（2）低风险，高控制 　　在企业中存在这种现象，直接导致资源的浪费。对于石油企业，这种现象的存在将导致增加成本，应予以及时调控。 　　（3）高风险，低控制 　　这种状况将会影响到企业的生存现状，甚至引发一系列的连锁反应，构成危机。此时，企业需要调配较多的资源投入，对风险进行控制。 　　（4）高风险，高控制 　　对于此类情形，企业需要对此类事项给予较高的关注度（即监督检查），防止出现任何偏差。 　　二、石油企业内部控制与风险管控现状及面临的问题 　　当前，虽然我国已经在通过法律条文对石油企业的内部控制及风险管控提出要求，多数石油企业也的确加大了两方面的管制力度，但在实施过程中，仍然暴露出诸多问题。 　　（一）过于依赖内部控制与风险管控来管理企业 　　石油企业的成败不仅依赖于先进有效的管理理念，也在很大程度上取决于文化氛围。高效率的管理模式只有建立在良好文化氛围基础上才能发挥其巨大作用，离开了企业软文化，则其效果将大打折扣。本质上来说，内部控制还是风险管理都只能为企业实现经济效益提供相对合理而非绝对的保证，只有将两者与良好文化相结合才能确保石油企业获得良性而持久的发展。 　　（二）理论与实际脱节，容易出现形式主义 　　风险管控理念是从西方国家引进的，与我国传统的理论观点和制度建设存在较大差异，且由于资源型产业的特殊性，这种情况将导致石油企业相关管理人员难以把这些概念和框架很好地贯彻到日常管理活动中。甚至在一些世界百强企业，也常常出现先进管理理念盛行，相应的实际行动却少有落实的情况，管理者较少能在语言和行为之间建立直接的联系，多数陷入形式主义泥潭。 　　（三）企业风险意识普遍不高 　　随着市场经济在我国的逐渐深入，国家深化改革步伐的快速迈进，在企业发展机会日益增多的同时，其所面临的风险也随之增加，且较之以往更为复杂多变，难以把控。在我国，石油企业多为