浅析营改增对企业的影响.docVIP

PAGE  PAGE 6 浅析营改增对企业的影响 　　摘要：经济的迅速发展导致我国营业税征收的弊端和不合理性日益凸显，在这样的情况下，我国税制改革的必然趋势就是将营业税改征增值税。本文将先概述我国营业税改征增值税的背景和意义，然后分析营业税改收增值税所带来的影响，最后提出营业税改征增值税后企业可能面临的问题及其应对策略。 　　关键词：营业税；增值税；企业；影响 　　一、前言 　　2012年1月1日我国营业税改征增值税的税收模式在上海试运行，时至今日其动态一直被社会各界人士密切关注。“营改增”将会随着具有中国特色社会主义经济的持续发展而逐渐取代旧有的税收模式，成为我国税制改革的必然发展趋势。 　　二、营业税改征增值税概述 　　（一）“营改增”的概念 　　营业税改征增值税简称“营改增”，是指将以前缴纳营业税??应税项目改成缴纳增值税，仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税，以减少重复缴税的情况。 　　（二）“营改增”的意义 　　“营改增”能够积极推动服务业企业发展。如果仍对服务行业企业进行全额营业税征税，致使其课税负担过重，并伴随着重复征税的现象。能够降低出口企业的成本。原来的营业税制中，不进行出口退税，因而使得出口劳务和货物的成本被提高，不利于出口企业的劳务与货物参与国际竞争。而现在所采用的增值税制却能有效避免以上问题。 　　三、营业税改征增值税对企业的具体影响 　　（一）对企业组织结构的影响 　　1、将企业非主要业务外包，主次相分离。这实际上在大力推进本企业主要业务的同时也发展了一个服务业的产业链，真正实现了制造业企业迅速发展和现代服务业不断增值的双赢。 　　2、加快企业资源重组。“营改增”后一些大型企业将其辅助产业从原来的公司分离出来重新组成不同的、专业化的子公司，不仅能继续为母公司服务还能明显减少企业税负，从而增加公司的利润。 　　3、促使企业更新设备。“营改增”后由于企业在购置设备时存在增值税中的抵扣项，相关运营中的物资消耗和设备维修等也都可以取得增值税票进行抵扣，使企业税负减低并缓解了部分企业收入成本的倒挂现象，所以多数企业都及时更新了机器设备。 　　（二）对企业财务结构的影响 　　1、对企业税负的影响 　　（1）小规模纳税人税负明显降低。在“营改增”之前的服务业营业税税率均为5%，而现行的税制中小规模纳税人统一按3%的税率征收，与原来相比降低了2%。尽管交通运输业在营业税改增值税前后的征收率都为3%，但“营改增”后交通运输业的计征依据是把含税销售额换算成不含税销售额。所以交通运输业小规模纳税人的税负也是降低的。（2）一般纳税人税负稍有下降。实行税制改革以前对于现代服务业来说，缴纳的营业税额是企业当期营业收入乘以5%，税制改革以后部分服务业增值税税率上升1%。不过因为营业税是价内税增值税是价外税，所以在进行价税分离后所计算得出的增值税额与原营业税额比较相差并不大。又因为纳税人外购项目中所包含的进项税额可以抵扣，所以企业整体税负是减少的。 　　2、对企业会计核算的影响 　　因为营业税中无进项税额与销项税额，核算时只需用计税营业额乘以适用的税率就可得到营业税应纳税额，其相关收入和成本也可以据实入账。实行营业税改征增值税后收入和成本的入账方法发生了变化，增值税的计算比营业税又要复杂一些。 　　3、对企业发票的影响 　　“营改增”之前服务业企业要开具的税务发票只有服务行业的；“营改增”后因为增值税中进项税和销项税的存在，致使旧有的税务发票无法满足新税制对发票使用的管理和需求，所以就必须对发票进行优化改革。“营改增”的发票对一般纳税人的影响尤其深远。一般纳税人有专用发票和普通发票，而这两种发票的错误使用会造成企业账面上的税金金额与应上缴的实际税金金额错位，进而将企业置于必须要承担相应法律责任的地步。 　　（三）对企业内部控制的影响 　　1、“营改增”对公司层面控制的影响主要包括：（1）对内部环境的影响。企业高层要认识到“营改增”是国家深化税制改革的一个重要举措，所以应正确预测“营改增”可能会给企业带来的影响和冲击，合理评估自身的经营模式和管理水平对“营改增”的适应能力的大小，合理安排公司布局，从战略高度运营筹划。（2）对信息与沟通的影响。在“营改增”之前，企业可以成立专门的工作小组，及时了解必威体育精装版的政策；税务会计部门也要在“营改增”前分析编制成本费用、资产购置抵扣情况明细清单，甄别可抵扣明细项目及抵扣税率，寻求最有效的税务优化方案。（3）对内部监督的影响。“营改增”的初期企业应经常组织定期的或者不定期的财税检查、内部控制检查，并积极开展税改内控专项审计。 　　2、面对“营改增”的具体业务层面控制：（1）会计核算流程。“营改增”后企业应及时检查对增值税的核算是否符合会计规