第四章审计学财务报表审计过程1.pptVIP

第四章 财务报表审计过程;重点： 审计目标，总体审计策略与 具体审计计划，重要性和审计 风险。 难点： 审计目标与认定，重要性和审计风险。;第一节 财务报表的审计目标 ;现阶段我国审计的总体目标;;评价财务报表的合法性（123页）： 注册会计师应考虑下列内容： （1）选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况； （2）管理层作出的会计估计是否合理 （3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； （4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。;;认定与具体的审计目标（124页）;;;例:某公司资产负债表反映的存货资料如下: 存货余额 3450000 减:存货跌价准备 90000 存货账面价值 3360000 管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定？; 首先作了五项明示性认定： ①存货是存在的 ②存货跌价准备正确估价为90000元 ③存货的账面价值是3360000元 ④存货账面价值计算是精确的 ⑤列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日。;;;*;2.认定的类别（125页） 与所审计期间各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定;3.认定与具体审计目标;认定的分类;认定的分类;认定的分类;认定的分类;认定的分类;认定的分类;认定的分类;;*;2. 注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。 A.存在或发生 B.完整性 C.估价与分摊 D.表达与披露 【答案】C 【解析】入账基础属于会计计价的范畴，属于“估价或分摊”认定解决的问题。;*;*;5.下列各项中，（ ）是为了实现注册会计师具体审计目标中的“计价和分摊”目标。 A. 固定资产是否确实为被审计单位所拥有 B. 固定资产预计使用年限是否适当 C. 应付账款是否有所隐瞒 D. 已抵押的固定资产是否在附注中披露 答案：B;6.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违 反的“认定”是（ ） A. 存在 B. 完整性 C.计价和分摊 D. 权利和义务;7. 被审计单位下列事项中，违反了计价与分摊认定的是（ ） A.向建设银行贷入的款项，未列入账中 B. 将经营租入设备一台列为企业固定资产 C. 将应收乙公司的一笔应收账款50,000元记为500,000元 D. 虚构了一笔价值200000元的应收账款 答案：C;8.下列各项中，属于“完整性”认定的是（ ） A. 资产负债表所列的存货均存在 B. 所有记录的资产确实为被审计单位所拥有或控制 C. 当期的全部销售交易均已登记入账 D. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 答案：C;第二节 财务报表审计的实务流程;;第三节 承接业务委托（131页）;(一)考虑被审计单位的诚信情况 (1)客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉； (2)客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息； (3)客户的经营性质； (4)客户对遵守其他法律法规的态度； (5)客户对审计工作范围和会计师事务所收费水平的态度； (6)变更会计师事务所的原因。 ;;;（三） 考虑自身能否遵守职业道德规范 （1）接受或保持某客户的审计业务是否存在因经济利益而影响注册会计师的独立性； （2???有无涉及会计师事务所人员自我评价的情况； （3）会计师事务所与客户之间有无影响到审计独立性的关联关系； （4）执行审计业务是否受到外界压力。;二、审计业务约定书 ;2.作用： （1）可增进会计计事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的协助和合作； （2）可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计计事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； （3）出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。 ;(二)审计业务约定书的内容 财务报表审计的目标与范围 注册会计师的责任 管理层的责任 指出用于编制财务报表所适用的财务报表编制基础 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容 格式：136页