第6章节重要性与审计风险.pptVIP

第六章 重要性与审计风险;第一节 重要性;概念理解;;;;;注意;案例分析;（二）评估各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平;;注意;;举例;;甲方案是按1％进行同比例分配的。 一般来说，这种分配方法存在较大的缺陷，审计人员必须对其进行修正。由于应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本，如乙方案。 ;四、对计划阶段确定的重要性水平的调整;五、重要性对审计结果的影响;;; (二)评价尚未更正错报的汇总数的影响;（1） 尚未更正错报汇总数超过报表层次重要性水平时的处理;（2）尚未更正错报汇总数接近报表层次重要性水平时的处理;（3）尚未更正错报汇总数低于报表层次重要性水平时的处理;总结：审计重要性中的″两个″;第二节 审计风险;二、审计风险的组成要素及其相互关系;1、财务报表层次的重大错报风险;2、认定层次的重大错报风险;认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。 ;控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。 控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，某种程序的控制风险始终存在。;(二)检查风险;(三)审计风险各要素之间的关系;在既定的重大错报风险水平下，审计人员可以接受的审计风险与可以接受的检查风险成正向关系。 一般而言，审计人员可以接受的审计风险越高，可以接受的检查风险的水平就越高；反之，审计人员可以接受的审计风险越低，可以接受的检查风险的水平就越低。;课堂练习;X公司06年报表层次审计重要性;答2：重要性水平与审计风险是反向关系： 重要性水平越高，审计风险越低：反之，重要性水平越低，审计风险越高。 答3：重要性水平与审计证据是反向关系： 重要性水平越高，审计证据越少：反之，重要性水平越低，审计证据越多。 ;; ⑴XYZ公司为X公司向银行借款10万元提供担保。2003年10月，X公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，贷款银行因此向法院起诉，要求XYZ公司承担连带偿还责任，支付借款本息12万元。2004年2月20日，法院审判贷款银行胜诉，由XYZ公司支付借款本息12万元，并于2004年2月28日执行完毕，XYZ公司在2003年未对该诉讼案件作相应的会计处理。; ⑵XYZ公司在其境外子公司中占70%股权比例，投资后累计确认投资收益8万元，其中2003年度确认投资收益1万元，境外子公司的提供的会计报表没有经过审计，因受条件限制，注册会计师无法支现场审计。;⑶2003年8月，XYZ公司与某广告公司签订广告代理合同约定，委托该公司承办XYZ公司产品广告业务，包括电视广告和路边广告牌两种形式。广告代理合同约定：电视广告费用4万元，播放时间为2003年9月；路边广告牌费用为60万元，展示时间为2003年9月至2007年8月共4年，若因故在展示期间中止广告则代理方应退还未展示期间所分担的广告费用。XYZ公司于2003年8月支付上述费用64万元，并且考虑电视广告的受益期间难以准确界定，于当月将电视广告费与路边广告牌费用一并计入长期待摊费用，在自2003年9月起的48个月内平均摊入营业费用，2003???共摊销5.3万元。 ;⑷2003年8月，XYZ公司为另一公司—简成公司向银行借款200万元提供担保，注册会计师李豪建议其在报表附注中披露，但XYZ公司未予接受。 ⑸XYZ公司在其境外子公司投资额为100万元，占70%股权比例，连续几年没有收到投资收益，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没有回音。;;会计报表项目;;参考答案;