第6章节成本习性分析.pptVIP

第六章 成本习性分析与变动成本法;第一节 成本习性分析;二、成本形态;约束型固定成本习性;酌量型固定成本习性;二、成本形态;直线型变动成本习性;非直线型变动成本习性;二、成本形态;二、成本形态;第二节 混合成本分解;二、相关范围;三、混合成本分解方法;三、混合成本分解方法;高低点法示意;三、混合成本分解方法;三、混合成本分解方法;步骤： （1）选中“EXCEL”并打开； （2）分列对应输入产量和混合成本数据； （3）选中数据框，点击“插入”栏，选择“图表”，再选“XY散点图”至完成； （4）再沿着“图表——添加趋势线——显示公式”的路径得出分析结果。 对教材第127页数据分析结果：Y=20.19+24.714x;利用软件EXCEL进行回归分析;相关系数原理;相关系数原理;相关系数原理;利用软件EXCEL进行相关分析;计算;第三节 变动成本法;变动成本法和完全成本法;变动成本法应用举例;如果销售40件，产＝销;完全成本法盈利 ＝30×（2000－1000）－20000＝10000（元） 变动成本法盈利 ＝30×（20000－800）－8000－20000＝8000（元） 差异2000元固定制造费用，随10件期末存货转下期。;完全成本法盈利 ＝50×（2000－1000）－20000＝30000（元） 变动成本法盈利 ＝50×（20000－800）－8000－20000＝32000（元） 差异2000元固定制造费用，随10件期初存货转本期，假设其成本结构与本期同。;继续分析;三、变动成本法与全部成本法比较;四、变动成本法应用案例分析;某电冰箱制造商连续两年亏损，经理召集有关部门负责人研究扭亏办法。会议要点如下： 经理：我公司去年亏损500万元，比前年还糟。银行对于连续亏损3年的企业将停止流动资金贷款，如果今年不能够扭亏为盈，企业将被迫停产。 销售经理：问题是竞争太激烈，我们以1600元/台的价格出售，成本又是1700元/台，提高售价卖不出去，如此卖下去又越卖越亏，所以唯一的出路就是降低成本。 生产经理：我不同意。我们的冰箱制造成本是1450元/台，设备和技术力量强，熟练工人多，物耗成本控制水平居于行业领先。问题是生产线的设计能力是10万台，开工不足，去年只生产4万台，销售5万台里有1万台是前年生产的。由于开工不足，???心已经涣散。;经理：成本到底是怎么回事？ 财务经理：每台冰箱的变动成本是1050元，公司固定制造费用总额是1600万元，销售和管理费用总额是1250万元。我建议，制造部门满负荷生产，降低每台冰箱的固定制造费用。即使产品不提价、不扩大销售也能够保证扭亏为盈。今年应追加50万元来改善产品质量，追加50万元增加广告费，追加100万元作为销售奖励。 问题：1、去年的亏损是如何计算出来的？ 2、如果采纳财务经理的建议，今年能够盈利多少？为什么？;解答： 1、去年的亏损＝5万台×（1600元－1700元）＝－5 00（万元） 2、今年用完全成本法计算： 盈利＝（1600－1050）×50000（台）－（16 000 000 ＋500 000）×50 000/100 000－12 500 000－1 500 000＝5 250 000（元）=525（万元） 3、今年用变动成本法计算： 盈利＝（1600－1050）×5万台－（16 000 000＋500 000）－（12 500 000＋1 500 000）＝－3 000 000（元）= —300（万元）