第6章节审计计划.重要性与审计风险.pptVIP

旧课回顾;第六章 审计计划、重要性与审计风险;第一节 审计目标与计划审计工作;（二）我国财务报表审计总目标;（三）审计具体目标及其确定;对各类交易和事项运用的认定;对期末账户余额运用的认定;对列报运用的认定;管理层的认定;2．具体审计目标;具体审计目标;（四）财务报表审计的一般原则;（五）审计过程;二、 审计业务约定书;2、作用 （1）可以增进会计师事务所与被审计单位之间的了解，如：审计责任及需要提供的合作； （2）可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； （3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和被审计单位双方应负责任的重要证据。;（二）签订审计业务约定书之前应做的工作;（三）审计业务约定书的内容;（三）审计业务约定书的内容;三、计划审计工作;（一）初步业务活动;(二)总体审计策略;1、制定总体审计策略需考虑的事项;2.总体审计策略的内容;（三）具体审计计划;第二节 重要性(掌握)(Materiality);一、重要性的概念;二、重要性的运用; ;（1）运用重要性原则的一般要求 ①对重要性的评估需要运用专业判断； ②注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则； A 是为了提高审计效率； B 是为了保证审计质量。 抽样审计下，注册会计师对未查部分是否正确要承担一定的风险，而风险的大小与重要性的判断有关。;③在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有两种。 A 在确定审计程序的性质、时间和范围时 此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即所允许的误差范围。 B 评价审计结果时,此时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。;（2）金额和性质的考虑;（3）两个层次重要性的考虑;（4）重要性与审计风险之间的关系;（1）对重要性评估的总体性要求 在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以确定所需审计证据的数量。 ①编制审计计划必须对重要性水平做出初步判断（适当评估重要性和审计风险）； ②初步判断的目??是确定所需审计证据的数量； 重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。 ③重要性水平与审计证据之间是反向关系，即，重要性水平越低，应获取的审计证据越高。 重要性水平不同于重要的审计项目，审计项目越重要，所需收集的审计证据越多。;（2）对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素;（3）会计报表层次重要性水平的确定; 判断基准 资产总额 净资产 营业收入 净利润 资产总额（0.5-1%）；净资产1%； 营业收入（0.5-1%）；净利润（5%-10%）;(4)账户或交易层次重要性水平的确定;(5)对计划阶段确定的重要性水平的调整;四、评价错报的影响;（二）评价尚未更正错报的汇总数的影响;（三）汇总数与重要性水平的比较;第三节 审计风险;一、审计风险的概念;二、审计风险的组成要素;二、审计风险的组成要素;三、审计风险要素的关系;风险要素的关系