研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务规则工商税务-税务其他文书.docVIP

 HYPERLINK http://综合法律门户网站 综合法律门户网站 法律家·法律法规大全提供必威体育精装版法律法规、司法解释、地方法规的查询服务。 法律家 研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务规则（试行） （中国注册税务师协会执业规则） 第一章　总则 第一条　为了规范税务师开展研究开发费用加计扣除鉴证业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等及研究开发费用加计扣除的税收法律、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规定，制定本规则。 第二条　研发费税前加计扣除鉴证业务（以下简称“研发费鉴证业务”），是指鉴证人接受委托，依照税法和相关标准，执行本规则规定的程序和方法，对被鉴证人的研究开发费用企业所得税税前加计扣除年度的企业所得税纳税申报事项（以下简称“研发费用加计扣除事项”）进行审核，证明其纳税申报的真实性、合法性，并出具鉴证报告的活动。 第三条　研发费加计扣除鉴证目的，是通过对被鉴证人的研发费用加计扣除事项进行鉴证，提高被鉴证人税法遵从度，维护被鉴证人合法权益和国家税收利益。 第四条　鉴证人开展研发费鉴证业务，应当依据税法、会计准则和会计制度（以下简称“国家统一会计制度”）及其他有关法律、法规的规定，并符合本规则的要求。 第二章　业务承接 第五条　税务师事务所承接研发费鉴证业务，应当按照《税务师业务承接业务规则（试行）》规定执行。 第六条　鉴证人承接鉴证业务前，应关注企业所属行业及研发领域，并调查企业财务核算情况，具体事项如下： （一）调查企业所属行业、财务核算、企业所得税征收方式等情况，是否属于可以进行研发费税前加计扣除的企业范围； （二）调查企业研发活动领域，是否属于允许进行研发费税前加计扣除的活动范围； （三）调查企业执行何种财务会计制度，研发费是否按要求设立辅助账核算，研发支出是否建立专门的内控制度； （四）调查企业是否建立完善的研发项目管理制度。 第七条　鉴证人承接鉴证业务前，应调查研发项目情况，关注企业研发机构及人员的设置、研究开发项目情况及资金来源，具体事项如下： （一）调查企业研发机构的组织结构及研发人员配备情况，如：研发人员清册及岗位和研发中的职责、参与研发时间、工资分摊情况以及人员变动情况、外聘研发人员情况； （二）调查研发项目的具体情况，如：立项、确认与登记情况，项目研发起止时间、结题和成果情况，项目属于费用化还是资本化核算，项目完成情况等； （三）根据企业提供的研发项目情况，调查研发项目资金来源情况。 第八条　鉴证人决定承接鉴证业务的，应根据《涉税业务约定规则（试行）》的规定，与委托人签订业务约定书。 第九条　鉴证人制定鉴证业务计划，应根据《税务师业务计划规则（试行）》的规定执行。 第三章　业务实施 第十条　审核企业所属行业、财务核算情况、企业所得税征收方式、研究开发费归集情况，确定是否属于可以进行研发费加计扣除的企业的范围。 第十一条　研究开发活动范围和研究开发项目的审核 （一）研究开发活动范围。审核企业研究开发活动是否为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动，是否为获得创新性、创意性、突破性的产品而进行的创意设计活动；审核是否存在不适用加计扣除政策的活动； （二）研究开发项目。审核研究开发项目是否有科技行政主管部门出具鉴定意见或查新部门出具的查新报告，还应审核研究开发项目是否存在跨年度研究的情况。 第十二条　研究开发项目财务核算审核，应重点关注： （一）审核企业是否按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理； （二）审核企业是否对研发费按研发项目设置辅助账，是否能准确归集各项目研发费用实际发生额； （三）审核企业是否存在未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的情况，其研发费用和生产经营费用是否分开进行核算； （四）审核企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，是否能够按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费； （五）审核企业存在同时研究开发多个项目或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，审核研发费在各项目间分摊是否合理； （六）审核企业研发所用的仪器设备、材料或接受应税劳务等的进项税抵扣是否正确。 第十三条　审核研究开发项目类型属于自主开发、委托开发、合作开发、集中开发。 第十四条　委托开发项目的审核，应重点关注： （一）审核企业是否存在委托给外部机构或个人进行研究开发的情况，且委托方按照费用实际发生额的80%计算加计扣除，受托方是否存在重复进行加计扣除的情况； （二）审核企业委托