第二章 审计组织与规范.ppt

;教学目标： 1、熟悉：审计组织管理形式、审计人员要求、和审计准则及含义； 2、熟悉：我国审计组织和人员管理情况、审计规范构成、职业道德要求； 3、了解：审计组织设置情况、职责权限范围等。;我国审计机构的相互关系 三者相互独立，服务于不同的审计对象和不同审计目标，相互不可代替； 三者又相互联系，政府审计可以委托民间审计办理业务；政府审计和民间审计可以利用内部审计机构工作；内部审计接受政府审计工作指导，可以利用外部审计的资料； 三者相互配合，分工合作。;第一节 政府审计组织与审计规范 一、政府审计机关及其人员设置 1、政府审计组织的隶属模式： (1)立法模式： (2)行政模式：是指国家最高审计机关隶属于政府行政部门，是政府机构的一个职能部门。此模式独立性差。（我国） (3)司法模式 (4)独立模式 ;2、我国政府审计机关设置 我国国家审计机关分为四级： ;;3、政府审计人员 属于国家公务员，同时属于专业人员，具有专业职称，包括高级审计师、审计师和助理审计师。 要求：专业知识、职业道德。 ;二、我国政府审计规范;审计人员八项审计纪律： 　　一、不准由被审计单位支付或补贴住宿费、餐费。 　　二、不准使用被审计单位的交通工具、通讯工具等办公条件办理与审计工作无关的事项。 　　三、不准参加被审计单位安排的宴请、旅游、娱乐和联欢等活动。 　　四、不准接受被审计单位的任何纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券。 　　五、不准在被审计单位报销任何因公因私费用。 　　六、不准向被审计单位推销商品或介绍业务。 　　七、不准利用审计职权或知晓的被审计单位的商业秘密和内部信息，为自己和他人谋利。 　　八、不准向被审计单位提出任何与审计工作无关的要求。 ;三、政府审计的特征;;;1、企业内部审计机构的组织管理形式 （1）受董事会或董事会下设的审计委员会直接领导——独立性、权威性强 审计委员会由内部董事和独立董事组成，负责审计制度计划制定和重要事项决定。 （2）受所在单位最高管理者（总裁或总经理）的直接领导； （3）受所在单位会（??）计长的领导； （4）受董事会下设的审计委员会和会计长的双重领导。;2.我国内部审计机构的设置及管理形式 （1）审计法规规定设置内审的单位 国家机关、金融机构、国有企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。 （2）其他单位根据需要设置 ; 二、内部审计规范 中华人民共和国内部审计准则;三、内部审计的特征;;一、民间审计组织及人员 1、国际社会审计组织形式 会计师事务所是最普遍的社会审计组织形式； 会计师事务所：实行自收自支、独立核算、依法纳税组织。会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师只有加入会计师事务所才能执行业务。 ;会计师事务所的组织形式——4种： 有限责任会计师事务所：负有限责任 合伙会计师事务所：负无限连带责任 独资：负无限责任 特殊普通合伙制：事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为承担无限责任。 ;;2.注册会计师 注册会计师考试与注册 注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。 在社会审计中，只有取得了注册会计师资格才能独立执行审计业务，签署审计报告。未取得注册会计师资格的其他人员，只能在注册会计师的指导下开展工作。;;注册会计师考试与注册 注册会计师 (简称CPA)考试是一项被业内人士视为“不胜其难”的考试，虽然我国已经举办了20几次考试，但是全国仅有20万人取得了注册会计师资格。 截至2015年12月31日，中注协共有注册会计师101376人。;（1）报考条件 根据《注册会计师法》和《注册会计师全国统一考试办法》的规定，具有高等专科以上学校毕业的学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试。具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，可以免予部分科目的考试。 ;（2）考试科目和成绩认定 2009年开始，考试分为专业阶段和综合阶段： 专业阶段考试科目为会计、审计、经济法、税法、财务成本管理、公司战略与风险管理6科。考试方式为闭卷、笔试。 综合阶段考试设职业能力综合测试1个科目。 ;（3）注册登记 注册条件：参加注册会计师全国统一考试成绩合格；从事审计业务工作两年以上的。 准予注册的申请人，由注册会计师协会发给国务院财政部门统一制定的注册会计师证书。;（4）报名时间 每年4-5月份报名，各省时间稍有差别； 考试时间全国统一，十月份第二个周末。 计算机考试，网上答题;3.注册会计师协会 中国注册会计师协会是在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服