第三章 营业税法律PPT.ppt

本章考点较多，大多数考点需要考生死记硬背，复习难度较大。 考生应重点关注:涉及营业税的不定项选择题。 在2012年的考试中， 本章分值估计在15分以上.;;第二节 营业税纳税人和扣缴义务人;二、营业税的扣缴义务人（P78）（★） 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产， 在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人； 在境内没有代理人的，以受让方或者购买者为扣缴义务人。;第三节 营业税征税范围;;2.应税劳务（2010年单选题） （1）营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 （2）加工、修理修配劳务应缴纳增值税，不属于营业税的征税范围。 （3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ ）。（2010年） A.建筑安装业 B.交通运输业 C.邮电通信业 D.加工、修理修配业 【答案】D 【解析】提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围。 ;二、特殊规定（P79～P81）（★★★） 1.混合销售行为（2010年单选题） （1）一般规定 ①从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，一并征收增值税。 ②其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。 【解释1】混合销售是指在同一销售行为中，同时涉及到“增值税”（货物销售）和“营业税”（非增值税应税劳务），但纳税人并非同时缴纳增值税和营业税，而是根据纳税人的主营业务，或者一并征收增值税，或者一并征收营业税。;【解释2】 （1）主营业务缴纳增值税的纳税人（从事货物的生产、批发或零售），其混合销售行为一并征收增值税； （2）主营业务缴纳营业税的纳税人，其混合销售行为一并征收营业税。 【案例1】商场向消费者销售特种空调并负责安装，商场的销售行为既涉及到增值税（销售货物）又涉及到营业税（安装劳务），属于混合销售行为。由于商场的主营业务应缴纳增值税，其混合销售行为一并征收增值税。 【案例2】某歌厅向同一消费者提供卡拉OK服务（涉及营业税）的同时销售啤酒（涉及增值税），由于歌厅的主营业务应缴纳营业税，因此，其混合销售行为一并征收营业税。;混合销售 ;特征: 1.混合销售强调的是针对“同一个”消费者， 2.混合销售强调的是销售货物的“同时”发生营业税的应税劳务， 3.销售货物与营业税的应税劳务之间存在从属关系. 4.混合销售一般情况下只合并根据主营业务征收一种税（销售自产货物并同时提供建筑业劳务的除外），;（2）特殊规定 销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务”的，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物的销售额缴纳增值税（而非根据主营业务一并缴纳增值税或营业税）；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。 【案例】甲公司将自产货物销售给乙公司并负责安装。根据合同约定，货物的销售额为2000万元（含增值税），安装费用为300万元。 甲公司的行为属于混合销售，分别核算的，分别缴纳增值税和营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和应税劳务的营业额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。;;【例题·单】根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（ ）。（2010 A.贸易公司销售货物的同时负责安装 B.百货商店销售商品的同时负责运输 C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 【答案】D （1）选项AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税； （2）选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值 （3）选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。;2.兼营行为（2011年调整） （1）营业税的纳税人: 兼营“应税行为”（缴纳营业税）和 “货物或者非应税劳务” （缴纳增值税）的: A: 分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为的营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税（缴纳增值税）； B: 未分别核算的，由主管税务机关“核定”其应税行为的营业额（核定后分别缴纳营业税和增值