第七章 财产清查【会计学原理】.ppt

第一节 财产清查的定义和种类;第一节 财产清查的意义和种类;账实不符的原因 财产物资保管过程中发生的自然损耗； 财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错； 由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗； 在账簿记录中发生的重记、漏记、错记； 由于有关未达账项，造成结算双方账实不符； 发生意外灾害等。 ;二、财产清查的种类;局部清查一般包括下列清查内容：;2.按清查时间分为： 定期清查和不定期清查;实地盘存制/定期盘存制 平时根据会计凭证在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数。到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，即： ;2、永续盘存制/账面盘存制 对各项财产物资分别设置明细账，平时根据会计凭证连续记载各项财产物资的增减变化，并随时结出账面余额，即： ;（一）货币资金的清查 （二）存货的清查 （三）固定资产的清查 （四）往来款项的清查; 现金的清查方法：实地盘点法。 现金清查内容：现钞查点、是否白条抵充现金、库存现金是否超过限额、有无坐支现金。 现金清查后应填写“现金盘点报告表”。;清查手续：填制库存商品盘点报告表;;2、银行存款的清查 　　 银行存款的清查方法：与开户银行转来的对账单核对 。 银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单余额不一致的原因有两个方面： ①双方或一方记账有错误； ②存在未达账项。 ;银行已付，企业未付; 银行存款余额调节表 *年*月*日 单位：元 ;说明： ①调节后，如果双方余额相符，表明企业与银行账目没有差错；否则，说明记账有误，应进一步查明原因，予以更正。 ②调节后的存款余额是企业当时实际可以动用的款项。 ③ “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节账面余额的凭证，银行存款日记账的登记还应待到收到有关原始凭证后再进行。 ;;;;;1．实地盘点法 在实物存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。 此方法适用范围广，清查质量高，但工作量大。 2．技术推算法（测算） 利用技术方法推算实物实存数的方法。 此方法适用于煤炭、沙石等大宗物资的清查，盘点数字不够准确，但工作量较小。 ;说明： ①进行财产物资的盘点时，有关财产物资的保管人员必须在场； ②对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制“清查单”，并同账面余额记录核对，有三种情况： 实存数﹥账存数 称盘盈 实存数﹤账存数 称盘亏 实存数=账存数 ③确认盘盈或盘亏数，填制“账存实存对比表”，作为调整账面记录的原始凭证。 ;第二节 财产清查的方法;1）．固定资产清查的内容 固定资产是指企业购建的用于产品生产或经营管理的房屋、建筑物及各种设备等。 清查目的：查明其实际结存数量与其账面结存数量是否相符。 2）．清查的方法 ——实地盘点法。 3）．清查的手续 也应填写“盘存单”和“账存实存对比表”。 ;　 往来款项的清查方法：一般采用发函询证的方法进行核对。 在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”（一式两联，其中一联作为回联单），寄往各有关往来单位。 编制“往来款项清查表” ，注明核对相符和不相符的款项。 ; 财产清查结果： ; 财产清查结果的账务处理分两步 ①调整账簿记录，使各项财产物资的账存数与实存数一致； ②再根据审批后的处理决定，对差异进行处理。 为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况， 需设置“待处理财产损溢”账户。 --资产类账户 ;第三节 财产清查结果的核算;第三节 财产清查结果的核算;第三节 财产清查结果的核算;第三节 财产清查结果的核算;第三节 财产清查结果的核算;;;2-1. 盘亏B材料一批，买价为2 600元，经查，其中 600元为定额内的损耗，1 000元为管理不善造成的损失；1 442元为非常灾害损失。;3-1. 盘盈乙产品10件，单位实际成本为50元。;;