第01章税法概论题稿.ppt

　第一章　　税法概论;　　;　　　　本章重难点分析;　　　本　章　目　录;　第一节?????税收和税法概念;项目;　税收的特征 　　1、强制性 　　2、无偿性 　　3、固定性 ----《现行有效的税收规范性文件目录》 ? （国家税务总局公告2010年第26号） ? ----《关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》 (国家税务总局公告2011年第2号) ;（二）税法的概念 　 1、概念 　是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 　2、特征　 　（1）义务性法规 　（2）综合性法规;二、税法的功能 三、税法的地位及其与其他法律的关系　 　 　;第二节　税收基本理论　;　 （二）适用原则　　 　1、法律优位原则 　2、法律不溯及既往原则 　 　3、新法优于旧法原则 　4、特别法优于普通法原则　 　5、实体法从旧，程序法从新原则 　6、程序法优于实体法原则　;二、税收法律关系;; 　　 　　2、权利客体 　　　　税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，　即征税对象。 　　 　　3、税收法律关系的内容 　　　　权利主体双方各自所享有的权利和承担的义务。 　 　; （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 　　　 　　税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定。 ;三、税法的构成要素 　（一） 纳税人　 　　即纳税主体，指直接缴纳税款的单位和个人。 　　1、自然人：依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。 　　 2、 法人: 依法成立能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。 　 　　; （二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 　　 　　1、税目－ 征税对象的具体化。 　　 　　2、计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。包括从量和从价。 　　　 ;（三）税率。 反映征税的深度。 　1、?? 比例税率　 优：计算简便重效率 。适用对商品征税 缺：调节收入功能弱轻公平。 　 　　 　;　2、累进税率 　 （1）? 全额累进 　 　优点－计算简便而且较公平 ； 　缺点－级次临界点税负不合理。　;（2）超额累进　　优点－公平； 　缺点－计算复杂。超额累进税额＝全额累进税额－速算扣除数;　　工资、薪金所得税率表;　全额累进税率与超额累进税率案例;?????（3） 超率累进： 　　　　　土地增值税税率表 　 ;3、定额税率 　　特殊计量单位 重量、数量、面积、体积。 优：计算简便 缺：税负不公平　　;（四）纳税环节 　 　　 1、 一次课征： 如资源税　 　　2、多次课征： 如增值税 　 （五）???? 纳税期限 　 1、按次 ： 印花税， 　2、按期： 日、月、季、年。 如增值税 　;（六）减免税 　 减免额――征税对象中免于征税的数额。 起征点――征税对象中开始征税的临界点 。 共同点：征税对象低于减免额、起征点均不征税 区别：　征税对象高于减免额，就差额征税；征税对象高于起征点，就全额征税;第三节　税收立法与税法的实施;;; 二、税法的实施。　 （一）层次高的法律优于层次低的法律。 （二）同一层次的法律中，特别法优于普通法。 （三）? 国际法优于国内法。 （四）实体法从旧，程序法从新。 ;第四节　我国现行税法体系和 　　　　　　　　　　　税收管理体制;二、税法的分类 　　 　（一）?按税法的基本内容和效力　 　税收基本法、 税收普通法　 　　 　（二） 按税法的职能作用　 　 税收实体法、税收程序法 　;　（三）按税法征收对象　 　 　　　1、货劳税法 　　　 　　　2、所得税法　　　 　　　3、财产、行为税法　　　 　　　4、资源税法 　　　5、特定目的税法 （四）按税收管辖权 　　国内税法、国际税法、外国税法　 　 　　;三、我国税法体系　 （一）　实体法　 　;货劳税类－－增值税、营业税、消费税、关税 ; 　1、19部法律、法规　　　 　　3部法律：《企业所得税》、《个人所得税》 　 　　　　　　《车船税》 　　16部法规　　 　2、征收机关 　海关－关税、船舶吨税、代征增值税和消费税　 财政机关－－个别税种 税务机关－－其他 　; 　 （二）税