审计目标的实现材料.ppt

*;*;*;*;章节逻辑关系;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;审计具体目标的确定 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;认定、审计目标和审计程序之间的关系举例;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;理解要点： （1）“一项错报”，重要性与错报息息相关； （2）“重要”是针对财务报表使用者而言的。 在审计过程中不能孤立地看待一个错报，必须连同其他错报综合考虑。 ;CPA在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，并与会计报表层重要性水平比较，考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。包括： 1、已识别的错报或漏报（未调整的） 2、推断的错报或漏报（估计的）;已经识别的具体错报 已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报，包括下列两类： ①对事实的错报 这类错报产生于被审计单收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为 ②涉及主观决策的错报。 这类错报产生于两种情况： 一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异，由于注册会计师认为管理层选用会计政策造成错报，管理体制层却认为选用会计政策适当，导致出现判断差异。 ;推断误差 推断误差是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。包括： ①通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。 ②通过实质性分析程序推断出的估计错报 ;注意这里“已识别”和“推断”的含义。 CPA在实质性测试时，不可能将各账户的每一笔都进行测试（检查）。 如对“产品销售收入”账簿记录抽取25%进行审计，共发现多计收入15万元，这15万元就是“已识别的错报或漏报”， 那么，注册会计师认为（估计）本年度共多计销售收入60万元，则其中45万元这就是“推断的错报或漏报”。 ;*;*;*;*;特别注意： （1）如果同一时期各财务报表的重要性水平不同，CPA应选其最低者作为财务 （2）在编制审计计划时，如果被审计单位报表层次的重要性水平。尚未完成会计报表的编制，CPA应当根据期中会??报表推算出年度会计报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度会计报表做出必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;重要性水平、审计风险、审计证据的关系;*;*;*;*;重要性水平、审计风险、审计证据的关系;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;内控概念： 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 根据《企业内部控制基本规范》的规定，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。;内部控制;内控概念： 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 根据《企业内部控制基本规范》的规定，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;文字说明法是指注册会计师对被审单位内部控制健全程度和执行情况的文字叙述。 这种文字叙述，一般是按不同的循环环节，分别写明各个职务上所完成的各种工作、办理业务时所经历的各种手续等，还应说明各项工作的负责人、经办人员以及由他们编写和记录的文件凭证等。 ; 某公司现金收支内部控制 某公司收入现金，先由出纳审核有关凭证，并填写收款收据，收妥现金后，编制记账凭证?并登记现金日记帐，而后，将此凭证交给会计用以登记相关的账目。 每日收到的现金于第二天由出纳送存银行。支出现金，先由出纳审核支出款项的原始凭证（一般为发票），然后填制付款记帐凭证，并于款项付出后在原始凭证上加盖“付讫”的戳记。出纳根据付款记账凭证登记现金日记帐，而后将记帐凭证交给会计登记相关的账目。 凭证上的复核印章一般先盖好，因此就不再复核。出纳每隔9天进行一次核对，如有差异，须报领导审批后处理。月终，由财务负责人进行盘点。;评价：该公司的内部控制较差，尤其是由出纳填制付款凭证又不经复核的做法容易出现错