审计学课件6-10章.pptx

第6章 计划审计工作;第一节 初步业务活动;3．初步业务活动的内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（评价客户的诚信和品行；评价自身的胜任能力） （2）评价遵守职业道德规范的情况； （3）就业务约定条款与被审计单位达成一致意见。 初步业务活动适用于两种情况： （1）事务所首次承接某个业务——接受业务； （2）事务所继续承接某个业务——保持业务。;;二、审计业务约定书;审计收费 审计报告的出具及使用限制 约定书的有效期间、违约责任 解决争议的方法 双方法定代表人的签字盖章、签约双方公章 ;第二节 总体审计策略和具体审计计划 ;二、具体审计计划 具体审计计划用来说明审计程序的性质、时间和范围。 风险评估程序 包括三个方面的内容 计划实施的进一步审计程序（即控 制测试程序和实质性程序） 计划的其他审计程序 三、审计过程中对计划的更改 1．修改贯穿于整个审计过程； 2．导致对审计计划修改的原因主要有： （1）对重要性水平的修改； （2）对重大错报风险水平评估的修订； （3）对进一步审计程序的修订。;第三节 审计重要性;一、重要性的含义;重要性定义和理解要点;;二、重要性的确定;2、财务报表层次重要性水平的确定;3、认定层次重要性水平的确定 要考虑以下因素： 认定的性质以及错报的可能性 认定层次重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系（认定层次的重要性水平之和不能超过报表层次的重要性水平） 审计费用的高低（审计费用高的账户可以适当提高重要性水平。） ;（三）从性质方面考虑重要性;7、错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度，这些错误分类影响到财务报表中应单独披露的项目。例如，经营收益和非经营收益之间的错误分类。 8、相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息（如盈利预测）而言，错报的重大程度。 9、错报是否与涉及特定方的项目相关。例如，与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联。;四、重要性概念的运用——用来评价错报的影响 未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未更正的错报。 注册会计师应当确定未更正错报单独或汇总起来是否重大。（可能需要根据被审单位的实际财务结果修订先前确定的重要性） 如果被审计单位拒绝更正发现的未更正错报，注册会计师可能需要出具非无保留意见的审计报告。 ;三、重要性水平与审计风险和审计证据之间的关系 重要性水平与审计风险存在反向关系（重要性水平越低，漏查重大错报的可能性越大，审计风险就越大） 重要性水平与所需审计证据的数量之间存在反向关系（重要性水平越低，漏查的可能性就越大，为了保证查出重大错报，就需要更多的审计证据） ;第四节 审计风险;二、审计风险模型;; 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性。 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 检查风险不可能降低为零。（原因？）;;三、审计风险、重要性与审计证据数量之间的关系 审计风险与重要性（水平）之间存在反向关系。 这种关系是从定量角度来说的。（针对重要性水平而言的） CPA不能通过不合理地人为调高重要性水平来降低审计风险。;在确定审计程序后，如果CPA决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。CPA应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平： 1、如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平； 2、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。;审计风险与审计证据之间的关系 评估的审计风险水平（实际上就是重大错报风险）与审计证据数量存在正向关系。 CPA可以接受的审计风险水平与审计证据数量存在反向关系。 检查风险（或称为可以接受的检查风险水平）与审计证据数量存在反向关系。（根据风险模型，在既定的审计风险水平下所确定的检查风险实际是CPA可以接受的检查风险。） 重要性水平与审计证据数量之间存在反向关系。 ;四、审计风险的应对 对财务报表层次的重大错报风险，应当采取总体应对措施。 对认定层次的重大错报风险，应当通过控制检查风险来降低（即通过设计和实施进一步审计程序） 。;第7章 内部控制;一、内部控制的含义;二、内部控制五要素;二、内部控制的五要素;（二）风险评估过程 风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。 针对财务报表目标的风险评估过程则包括识别与财务报告相关的经营风险，评估风险的重大性和发生的可能性，以及针对这些