纳税实务_02纳税人纳税实务操作的基本工作内容总汇.ppt

第二章 纳税人纳税实务操作的基本工作内容;一、税务登记管理 （一）、税收征收管理法简介 1．我国的税收管理是依据税收征管法进行的。主要内容包括：税务管理、税款征收、税务检查、法律责任。;（二）、税务登记的含义及种类 1．税务登记，又称“纳税登记”，是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。;3．税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等;（三）、开业登记 1．纳税人应当自领取营业执照之日起或依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，持有关证件，向主管税务机关申报办理开业税务登记。;4、纳税人应提供资料5、纳税人办理业务的时限要求　　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。;6、工作标准和要求 (1)、税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。;二、发票管理 （一）、发票的概念、分类及种类 1、定义，在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。;4、发票的种类 增值税专用发票、普通发票、专业发票 5、普通发票联次： 存根联 、发票联、记账联 增值税专用发票： （存根联） 、抵扣联、发票联、记账联;2.作用：财务收支凭证、原始凭证、合法证明、法定凭证关键性作用。;一般纳税人的标准： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营商业的企业，年应税销售额在50万元以下的； （2）从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在80万元以下的。不符合其条件的为小规模纳税人。;一般纳税人既可领用专用发票，又可领用普通发票。 增值税小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，由当地主管税务所代开。;（2）首次领购电脑版专用发票还应提供资料： 1）电子计算机设备配置及有关专业电子计算机技??人员、操作人员情况。 2）通过电子计算机开具的专用发票和按月填报专用发票使用，抵扣明细表的模拟样张。 ;四、普通发票 1.领用主体：由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 ;五、纳税申报 （一）、纳税申报的对象 1．依法已向国家税务机关办理税务登记的 纳税人 ;（二）、纳税申报的内容 ;（三）、纳税申报的要求;（四）、纳税申报的方式 1．直接申报 ;五、税款征收 ;7．税款优先 （1）税款优先于无担保债权 （2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权，质权和留置权的执行 （3）税收优先于罚款、没收非法所得;(二)、税款征收方式 1．查账征收; 3．查验征收 　　税务机关对纳税人的应税产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。; 5．代扣代缴 　　代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。如个人所得税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支付个人所得的单位。; 7．委托代征 　　委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 ;（三）、核定应纳税额 1．核定应纳税额的对象 ;（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；; 2．核定应纳税额的方式 （1）参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定； （2）按照成本加合理费用和利润的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （4）按照其他合理的方法核定。;（四）.延期缴纳税款的制度 1．申请延期缴纳的条件：纳税人有特殊困难，一是不可抗力导致较大损失，生产经营发生困难；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后，不足以缴纳税款；