第十一、十二章.pptVIP

第十一章 房 产 税 法 第十二章 车船使用税法;　第十一章 房产税法 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋这种不动产为征税对象，依据房产余值或租金向房产产权所有人或经营人征收的一种税，属于财产类税。 本章在历年考试中分值在2分左右。　 本章重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税率、税收优惠、纳税期限及地点等。;　一、纳税人、征收范围、税率 　1、纳税人 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。涉外单位和外籍人员不适用此税。 ①产权属于全民所有的，由经营管理单位纳税； ②产权出典的，由承典人纳税； ③产权所有人承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及典租纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。;2、征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。 不包括农村房屋。 例：农民王某，1998年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。 解：（1）上述观点是错误的。 （2）房产税的征税范围不包括农村房屋，因此，王某不要缴纳房产税。 ;3、税率P386-387 房产税适用比例税率，计税依据不同，适用的税率不同。 ①经营、自用房=》按房产余值计算=》从价计征=》1.2% ②出租房屋=按房产租金计算=从租计征=》12% ③个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。;　;从价计征应注意的问题：第一、投资联营的房产参与利润分红，共担风险的以房产余值计税；收取固定收入，不承担联营风险的按租金收入计税。第二，融资租赁按房产余值计税，纳税人由税务机关椐实确定。第三，新建房屋中央空调应视是否包括在房产原值中确定房产原值，旧房安装空调设备不计入房产原值。 ②从租计征时，其计税依据是租金。 年应纳税额＝全年房产租金收入×12％ 例如：某公司出租房屋三间，年租金收入为30000元，适用税率为12%，其应纳房产税税额的计算方法为： 应纳税额=30000 ×12％=3600（元） 综合举例如下：;例：某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30%用??对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业1999年度应纳房产税为多少？ 解：（1）纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴。 （2）未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。 （3）本年应纳房产税 =50?12%+2500?70%?（1-20%）?1.2% =6+16.8=22.8（万元）;　;例如： 某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。1998年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该省政府机关当年应纳的房产税为多少？ 解：①省政府机关办公用房免税 ②出租部分应以租金收税，应纳税额为： 应纳房产税=100?12%=12（万元）;　;第十二章 车船使用税法 车船使用税是对行驶于国家公共道路的车辆、航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按其种类、大小实行定额征收的一种税。 　 本章是税法考试非重点章，题型均为选择、判断题，分值在2分。 本章重点问题主要有：纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。;　;例：某商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘座4人客车年税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，该车每年应纳车船使用税为多少？ 解：应纳车船使用税=200?50%+2?40=180（元） （2）船舶税额：机动船和非机动船。 关于船舶税额的确定还应掌握两种情况P411 ;二、计税依据、税率、应纳税额的计算 计税依据：应税车船的数量、净吨位或载重吨位； 税率：适用定额税率。根据载重量的大小分别规定固定税额，从量计征。 应纳税额的计算P413-414例题 应纳税额 ＝车船的净吨位（或载重吨位）车辆数量×适用税额;三、减免、纳税义务发生时间、纳税期限及纳税地点 1、下列车船免纳车船使用税： （1）国家机关、人民团体、军队自用车船。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船。 （3）载重量不超过一吨的渔船。;（4）专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船。 （5）特定车船。指各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫、救护车、垃圾车船、港口作业车船、工程船。 （6）按有关规定缴纳船舶吨税的船。 （7）经财政部批准免税的其他车船。P415 免征与非免征单位合用车分不清时应征税。;　;3、纳税期限： （1）车船使用税采取按年征收，分期缴纳的办法。 （2）由省、自治