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第一章税务会计概述1
第一章 税务会计概述 第一节 税务会计的的概念 第二节 税务会计的对象与目标 第三节 税务会计的原则与方法 第四节 税务会计与财务会计的关系 本章的学习目的: 了解税务会计的概念、目标和任务;熟悉税务会计的特征;了解税务会计的模式;掌握税务会计的对象、构成要素,理解税务会计的方法;理解税务会计的基本前提和一般原则;通过税务会计和财务会计的比较,进一步理解税务会计和财务会计的关系。 1.1 税务会计的的概念 1.1.1 税务会计的概念 (1) 税务会计的概念(P11) 税务会计是以财务会计为基础,以国家现行税收法律法规为依据,运用会计学的基本原理和方法,连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳,即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 ? 是一门介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科,是融税收法律法规和会计学知识于一体的特殊的专业会计。税务会计与财务会计、管理会计共同构成现代企业会计的三大分支。 (2) 税务会计的产生 在税收简单的社会阶段,纳税人先交税,后核算反映税费; 在税收相对发展的社会阶段,纳税人先核算反映税费,后交税,涉税会计融于财务会计,两者矛盾不突出; 在税收制度相对发展的社会阶段,涉税会计融于财务会计,同时税法约束财务会计,涉税的税务会计与财务会计两者矛盾突出; 在税收制度相对完善的社会阶段,税务会计从财务会计独立出来,成为一个特殊的子系统。 1.1.2税务会计的特点(P18) 法定性(法律性); 独立性 (特殊性) ; 广泛性; 统一性; 融合性; 筹划性。 1.2 税务会计的对象与目标 1.2.1 税务会计的对象(P16) 会计的对象? 税务会计的对象? 是指税务会计核算和监督的内容。 ? 概括地说,就是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项,即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的资金运动。 ? 具体地说,主要包括以下几个方面: 计税基础和计税依据(计税依据有流转额、收益额、所得额、财产额等);税款的计算与核算;税款的缴纳、退补与减免;税收滞???金和罚款、罚金。 图1-1 税务资金的运动过程 我国现行的税收体系 (一)流转税类: 1.增值税 ;2.消费税;3.营业税;4关税; (二)资源税类: 5.资源税;6.土地增值税;7.城镇土地使用税 (三)所得税类: 8.企业所得税;9.个人所得税; (四)特定目的税类: 10.城市维护建设税;11.耕地占用税; 12.车辆购置税;13.烟叶税;14.船舶吨税; (五)财产行为税类: 15.房产税;16. 车船税;17.印花税;18.契税 分成五大类,共18个税种 已停征的税种:19.固定资产投资方向调节税(2000) 已废止的税种:20.屠宰税(2006);21.筵席税(2008);22.农业税(2006)23.牧业税(2005) 已被合并的税种:24. 外商投资企业和外国企业所得税(2008); 25.城市房地产税 (2009);26.车船使用牌照税(2007)。 待开征的税种:27.证券交易税; 28.燃油税; 讨论中的税种:29.物业税;30.遗产与赠予税 1.2.2 税务会计的要素 将税务会计的对象进一步的分类,就形成税务会计要素,即对税务会计对象进一步分类的项目也是税务会计报表要素。税务会计要素主要有: ? ①计税依据(计税标准) 是指税法中规定的计算应纳税额的根据,又称征税依据(近似税基)。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据的金额与其税率的乘积。 ? ②应税收入 是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入,即税法所认定的收入,因此,也可称为法定收入。 ? ③扣除费用 税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额,亦称法定扣除项目金额。 ? ④应税所得额(或亏损额) 又称应纳税所得额,即应税所得,是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。 ? ⑤应纳税额 又称应缴税额,它是计税依据确定的金额与适用税率(或单位税额)的乘积。 * 存在两个税金计算公式: 应税收入- 扣除费用 = 应税所得 计税依据 × 适用税率(或单位税额)= 应纳税额 前者适用于所得税,
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