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第一章 税务会计概述 第一节 税务会计的的概念 第二节 税务会计的对象与目标 第三节 税务会计的原则与方法 第四节 税务会计与财务会计的关系 本章的学习目的: 了解税务会计的概念、目标和任务；熟悉税务会计的特征；了解税务会计的模式;掌握税务会计的对象、构成要素，理解税务会计的方法；理解税务会计的基本前提和一般原则；通过税务会计和财务会计的比较，进一步理解税务会计和财务会计的关系。 1.1 税务会计的的概念 1.1.1 税务会计的概念 (1) 税务会计的概念(P11) 税务会计是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 ? 是一门介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科，是融税收法律法规和会计学知识于一体的特殊的专业会计。税务会计与财务会计、管理会计共同构成现代企业会计的三大分支。 (2) 税务会计的产生 在税收简单的社会阶段，纳税人先交税,后核算反映税费； 在税收相对发展的社会阶段,纳税人先核算反映税费，后交税，涉税会计融于财务会计，两者矛盾不突出； 在税收制度相对发展的社会阶段，涉税会计融于财务会计,同时税法约束财务会计，涉税的税务会计与财务会计两者矛盾突出； 在税收制度相对完善的社会阶段，税务会计从财务会计独立出来，成为一个特殊的子系统。 1.1.2税务会计的特点(P18) 法定性(法律性)； 独立性 (特殊性) ； 广泛性; 统一性; 融合性; 筹划性。 1.2 税务会计的对象与目标 1.2.1 税务会计的对象（P16） 会计的对象? 税务会计的对象? 是指税务会计核算和监督的内容。 ? 概括地说，就是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的资金运动。 ? 具体地说，主要包括以下几个方面： 计税基础和计税依据（计税依据有流转额、收益额、所得额、财产额等）；税款的计算与核算；税款的缴纳、退补与减免；税收滞???金和罚款、罚金。 图1-1 税务资金的运动过程 我国现行的税收体系 （一）流转税类： 1.增值税 ；2.消费税；3.营业税；4关税； （二）资源税类： 5.资源税；6.土地增值税；7.城镇土地使用税 （三）所得税类： 8.企业所得税；9.个人所得税； （四）特定目的税类： 10.城市维护建设税；11.耕地占用税； 12.车辆购置税；13.烟叶税；14.船舶吨税； （五）财产行为税类： 15.房产税；16. 车船税；17.印花税；18.契税 分成五大类，共18个税种 已停征的税种：19.固定资产投资方向调节税（2000） 已废止的税种：20.屠宰税（2006）；21.筵席税（2008）；22.农业税（2006）23.牧业税（2005） 已被合并的税种：24. 外商投资企业和外国企业所得税（2008）； 25.城市房地产税 （2009）；26.车船使用牌照税（2007）。 待开征的税种：27.证券交易税； 28.燃油税； 讨论中的税种：29.物业税；30.遗产与赠予税 1.2.2 税务会计的要素 将税务会计的对象进一步的分类，就形成税务会计要素，即对税务会计对象进一步分类的项目也是税务会计报表要素。税务会计要素主要有： ? ①计税依据（计税标准） 是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称征税依据（近似税基）。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据的金额与其税率的乘积。 ? ②应税收入 是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 ? ③扣除费用 税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。 ? ④应税所得额（或亏损额） 又称应纳税所得额，即应税所得，是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。 ? ⑤应纳税额 又称应缴税额，它是计税依据确定的金额与适用税率（或单位税额）的乘积。 * 存在两个税金计算公式： 应税收入- 扣除费用 = 应税所得 计税依据 × 适用税率（或单位税额）= 应纳税额 前者适用于所得税，