MOOC财务分析与决策(肖星) 全程课程字幕与参考资料.docxVIP

Chapter1 资金的运用——认识资产 1.1 绪论 1.2 认识资产负债表 1.3 资产的概念 刚才我们说到。为了要描述清楚这个经济活动。我们首先需要一张资产负债表。我们之所以需要这张资产负债表。是因为我们想要知道。我们最初投入公司的这些本金。它们在这个经营的过程当中变成了什么。它们的价值如何。那我们就来看一看。真实的资产负债表是什么样的。现在大家所看到的这个。就是几乎真实的一张资产负债表。这里需要说明一下。这门课程以讨论会计的基本原理为主。很少涉及具体的准则。虽然我们课程中看到的所有报表。都以中国的会计准则为基础。但是由于现在中国执行国际会计准则。所以这与世界上很多国家的报表体系是一致的。我们来观察一下这张资产负债表。我们就会发现整个资产负债表它是分成了左右两个部分。左边说了一件事情叫资产。右边说了两件事。一个是负债。一个是股东权益。那我们先来看左边的这些资产。我们来看看它资产项目里面的第一项是什么。它叫货币资金。我相信大家很容易理解。什么叫货币资金。用一个特别简单的语言来描述。就是这就是钱。无论你是放在银行的钱。还是放在公司的钱。这都是企业的货币资金。那接下来的第二个项目叫应收帐款。我们为什么会有应收帐款。我们在销售产品的时候。对方说。我现在不能马上付款给你。那原因是什么。原因是 可能。我不想失去这个客户。所以我宁愿让他延迟付款。甚至于承担一些他未来不能还款的风险。或者卖这个东西的人很多 我为了要去跟别人竞争。我必须要同意一些优惠的条件。比如说我可以跟别人说。你可以过几个月再付款。那在这种情况之下。我就产生了一个收款的权利。这个东西就叫什么。就叫应收帐款。那么大家在这张报表上。还看到了一个项目。叫什么呢。叫其他应收款。这是一个比较具有中国特色的项目。首先我们说。为什么会有其他应收款。比如说我有一个好朋友。他这个公司临时周转不开了。他跟我周转了一百万。把说两周之后还给我。那大家说这是什么。你可能会觉得这是不是一个投资。或者说这是不是一个对外的贷款。但是我们知道。这种临时周转的资金。它其实都是没有回报的。所以它不是一个投资。它也不是一个贷款。但是他确实要在两周之后收回来。所以我们说它同样是一个应收款。但是它和我们的正常的应收帐款。是不一样的。它不是我们销售产品。然后客户欠我的钱。所以我们把它单独列出来。就叫其他应收款。其实在现实当中。有一种更常见。产生其他应收款的原因。比如说我们的员工要出差。会跟公司借备用金。那这个备用金对公司来说。就是其它应收款。那当然大家就会想到了。那其他应收款。应该是一个很不重要的项目。为什么呢。因为不可能说 员工出差借备用金。借了几十个亿。但是我们知道。现实中 确实有这样的公司。它们的其他应收款高达几十个亿。那你说这是怎么产生的呢。那这个问题。其实就是后面。我们将会跟大家进一步深入去讨论的一个情况。是什么呢。就是 可能是一个具有中国特色的项目。那这个项目是什么意思呢。就是为什么有一些中国的企业。它的其他应收款数额很多呢。是因为这个企业可能和它的关联方。进行了一些交易。比如说关联方把这个企业的资金。借走了。那这个时候。这个借走的钱就体现在其它应收款里。但是呢 我们后面会看到。实际上这个所谓的借。很可能事实上是一种拿。也就是说它实际上是一种占用的资金。所以我们说这是一个比较具有中国特色的项目。那接下来的这个项目预付帐款。这是怎么产生的。刚才我们说到应收帐款。是因为我卖东西的时候。客户可能不能马上支付我的货款。但是我在买东西的时候。可能我的供应商会要求我。或者需要先付一笔定金。或者甚至于有的供应商会要求我。预付所有的货款。比如说这个供应商。卖给我的这个东西非常的紧缺。我为了要把这个东西拿到手里。我宁愿提前把钱付给他。这样就产生了预付帐款。我们可以看到。预付帐款给我带来了什么。带来了一个向供应商去收款的权利。所以我们同样说它是一个资产。因为它是我的权利。接下来的这个项目存货。我相信大家是比较容易理解的。我们有很多东西都是存货。比如我们要生产产品用的原材料。我们生产出来的产品。以及我们在中间某一个时点去看。一定还有一些产品它没有完工。我们叫什么叫在产品。那么这些原材料在产品产成品。它们全部都属于存货。再接下来的这个项目待摊费用。大家可能会稍微有一点困惑。因为这确实是我们的资产当中。比较难理解的一个概念。那什么叫待摊费用。我给大家举一个例子。比如说我买办公用品。我们知道几乎所有的公司。都会需要购买办公用品。而且几乎所有的公司。都不会我要用一根笔了。临时去买一根笔。要用一张纸了临时去买一张纸。我们一定是买下来一批办公用品。然后放在那儿用一阵子。那现在我买了一批办公用品。比如说6万块钱。我把它存放在库房里。准备用六个月的时间。大家说这是资产还是费用。那当然要回答这个问题。我首先得告诉你。资产跟费用有什么不一样的。