2-2 纳税申报 税款缴纳管理-复习总结.docVIP

纳税申报 税款缴纳管理 一　知识点：纳税申报管理　　（一）纳税申报的对象——纳税人、扣缴义务人　　（二）～（四）纳税申报的内容、期限、要求　　（五）纳税申报的方式　　1.直接申报、邮寄申报、数据电文。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期； 　 　2.除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 　　 （六）延期申报管理 　　1.经县以上税务机关核准，可以延期申报； 　　2.延期申报≠延期纳税。延期申报需要预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。 　　【例题1·多选题】（2013年）下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有（　）。　　A.直接申报 　　B.网上申报 　　C.邮寄申报 　　D.口头申报??『正确答案』ABC 『答案解析』纳税申报的形式主要有以下三种：直接申报；邮寄申报；数据电文。  　　【例题2·单选题】下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（　）。　　A.当期未发生纳税义务的纳税人 　　B.当期开始享受免税待遇的纳税人 　　C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人 　　D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人??『正确答案』C 『答案解析』实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 　　【例题3·单选题】（2011年）下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（　）。　　A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式　　B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报　　C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式　　D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力??『正确答案』C 『答案解析』扣缴人可以采用直接申报、邮寄申报和数据电文的方式，选项A错误；纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应该按照规定办理纳税申报；选项B错误；主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限具有法律效力，选项D错误。　 二、知识点：税款征收的方式（七种） 　　（一）查账征收　　（二）查定征收——账册不健全，但能控制原材料或进销货的纳税单位 　　（三）查验征收——经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 　　（四）定期定额征收——无完整考核依据的小型纳税单位　　（五）委托代征税款——小额、零星税源的征收　　（六）邮寄纳税　　（七）其他方式 　　　　知识点：税款征收制度（十一项内容）　　重要的： 　　（七）税收保全措施（预防措施） 　　（八）税收强制执行措施（补救措施） 　　（九）欠税清缴制度 　　（十）税款的退还和追征制度 　　（一）代扣代缴、代收代缴税款制度 　　1.扣缴义务人如果不履行义务，除依法给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收税款补扣或补收； 　　2.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在1日之内报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款责任； 　　3.税务机关按规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。 （二）延期缴纳税款制度 　　1.特殊困难的主要内容 　　（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 　　（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。　　2.批准机关：省、自治区、直辖市国税局、地税局　　（1）税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金； 　　（2）批准延期内免予加收滞纳金。　　3.期限：最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。 　　（三）税收滞纳金征收制度 　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金； 　　加收滞纳金的起止时间：税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。 　　 （四）减免税收制度 　　1.纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报； 　　2.纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款； 　　3.减免税分为核准类减免税和备案类减免税； 　 　4.纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多