专题9-审计试卷解答.docVIP

1.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员 2.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（D）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日 3.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（B）的审计报告。 A．保留意见 B．无保留意见 C．无保留意见加强调事项段D．保留意见加强调事项段 4.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（C）。 A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 5．注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（C）。 A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．重大错报风险 6.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施（ABCD）替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 A 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 B 检查进货交易凭证 C 检查生产记录以及其他相关资料 D 向顾客或供应商函证 7.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容的岗位包括（ACD）。 A 询价与确定供应商B 采购、验收与相关会计记录 C 付款审批与付款执行D 采购合同的订立与审批 8.会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求（ABC ）。 A．对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核 B．规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅，其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核 C．对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核 D．在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险实施项目质量控制复核 简答题 注册会计师甲和乙在审计D公司年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？ 【答案 注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下： (1)检查D公司在资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务； (2)检查D公司在资产负债表日之后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确； (3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 2.由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序时，替代程序有哪些？ 【答案】如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序。获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 注册会计师实施的替代审计程序主要包括： （1）检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。 （2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。 （3）向顾客或供应商函证。 分析题 20×8年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表，委派A注册会计师担任项目经理。甲公司为果汁生产企业，20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：　　（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。　　（2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。　　（3）甲公司对苹果的盘点计划是：20×8年12月31日盘点5个简易棚内苹果，20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。　 　要求：　　 （1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。 （2）针对上述存货监盘计划第（1）项至第（3）项，逐项判断存货