管理会计资料(2-4章管理会计资料(2-4章).docVIP

PAGE  PAGE 9 第二章 管理会计基本概念 ●概要　 目标1：解释成本分配过程 成本分配术语 1.成本（cost）是为取得可为某组织带来当期或未来利益的某种产品和服务而付出的现金或现金等价物。（pp30, p2, L1-L2） 2．机会成本(opportunity cost)是指当选定某一方案而放弃其它方案时放弃或牺牲的利益。(PP30,P3,L2-L3) 3．成本因创造未来收益而发生。在一个以盈利为目的的公司中，未来收益通常意味着产生收入，在产生收入过程中成本上升也相应耗尽，我们称之为满期。满期成本称为费用(expenses)(PP30,P4,L1-L3)。 4．成本对象(cost objects)是指需对其进行成本计量和分配的项目，如产品，顾客，部门，工程和作业等等。(PP31,P2,L2-L3) 5．作业(activity)是一个组织内部工作的基本单元，作业还可定义为组织内部行动的集合，它将有助于经理人进行计划，控制和决策。(PP31,P５,L2-L５) 6．可追溯性(traceability)指采用某一经济可行方法并遵循因果关系将成本分配至成本对象的可能性(PP32,P2,L7-L9) 间接成本(indirect cost)是指不能容易或准确地归属于成本对象的成本. 直接成本(direct cost)是指能够容易和准确地归属到成本对象的成本.(PP32,P2,L3-L5) 成本分配的方法 1．直接追溯(direct tracing)是指将与某一成本对象存在特定或实物联系的成本直接确认分配至该成本对象的过程(PP32,P4,L5-L6)。 2．动因追溯(driver tracing)是指使用动因将成本分配至各成本对象.其中动因是指可以观察的,并且能够计量出成本对象的资源,消耗情况的有因果关系的因素(PP32,P5,L1-L5)。 3．分摊（allocation）是把间接成本分配至各成本对象的过程(PP33,P4,L4-L5)。 以上三种成本分配方法,直接追溯最为准确,动因追溯法的准确性次之,其准确程度取决于动因对因果关系的表述质量：分摊法可能在以上三种方法中最不准确,但其优点在于它的简单性和操作的低成本(PP34,P2-3,大意)。 目标2: 定义有形产品与无形产品,并解释存在不同产品成本定义的原因 有形产品（tangible products）是指通过耗用人工以及工厂,士地和机器等资本投入将原材料加工而成的产品。(PP34,P4,L2-L4)如：自行车。 服务(services)是指为顾客开展的各项任务或作业，或是顾客使用组???的产品或设施自行开展的作业。(PP34,P4,L5-L7)如：保险服务。 服务与管理会计的相互影响。(PP36,exhibit2.2) 特点引申特征对管理会计的影响无形性服务不能存储，无专利保护，不能陈列或传播，定价困难。无存货 较强的道德规范 要求更准确的成本分配瞬时性服务的受益期短，同一顾客可能会再次购买该服务。 无存货 需要有相关标准和持续的高质量不可分离性消费者直接介入服务的生产过程，集中进行大量服务较为困难成本常取决于顾客类型，需要进行有关计量与质量控制以保证持续性多样性服务产品可能存在广泛的差异性必须保持服务效和质量的计量与控制。全面质量管理极为关键。产品成本(product cost)是为特定管理目标服务的成本分配结果,因而产品成本的具体含义取决于其所服务的管理目标。这一定义说明了成本管理的一条基本原则：“不同目的，不同成本。”(PP36,P2,L1-L4)如pp37 Exhibit2.4所示：用于定价决策，产品组合决策，战略盈利分析时采用的产品成本定义为价值链产品成本（包括研究开发成本，生产成本，营销成本，顾客服务成本）；用于战略设计决策，战术盈利分析可采用经营主要成本定义（包括生产成本，营销成本，顾客服务成本）；用于对财务报告采用的是传统产品成本定义，即生产成本。 按不同的职能，成本可以再细分为两大类：生产成本(production costs)和非生产成本(nonproduction costs)。生产成本是指与生产产品或提供服务有着直接联系的成本。非生产成本则与设计，开发，销售，分送，售后服务和全面管理等职能相关。营销，销售和售后服务的费用经常以归为一类，叫销售费用。设计，开发和全面管理的费用以称为管理费用。(PP37,P2,L4-L8;PP38,P1,L1-L2) 主要成本(prime cost)是指直接材料成本和直接人工成本之和。加工成本(conversion cost)是直接人工成本与制造费用之和。(PP39,P6,L6-L9) 目标3。编制制造性组织和服务性组织损益表 按职能分类所计算的收