中国华电集团燃料核算办法（试行）.docVIP

中国华电集团公司 燃料核算办法（试行） 第一章 总 则 第一条 为明确燃料成本范围，统一核算方法，真实反映燃料收、耗、存等环节发生的成本，根据《企业会计准则》、《中国华电集团公司会计核算办法（试行）） 借：燃料—在库-二次费用 贷：燃料—二次费用 3、已到厂未结算的，按实收数暂估入账 借：燃料—在库 贷：应付账款-应付燃料款-xx单位 若原数据错误，重新提交结（估）算单，应先以红字单据冲销原单据： 借：燃料—在库（红字） 贷：应付账款—应付燃料款（红字） 再以蓝字单据重新提交正确单据： 借：燃料—在库 贷：应付账款—应付燃料款—xx单位 根据次月1日提交的截止当月末的结算单据，先以红字冲销截止当月估收和上月末累计估收煤款： 借：燃料—在库（红字） 贷：应付账款—应付燃料款—xx单位（红字） 再根据华电煤业提供的月末累计估收单，重新估收全部未结算的燃料： 借：燃料—在库 贷：应付账款—应付燃料款—xx单位 4、燃料到厂验收，华电煤业与矿方达成一致，出具结算单，但发票尚未到达。 借：燃料—在库 贷：应付账款—燃料款—xx单位 5、收到发票,如与结算单有差异，进行补差处理（负差以红字反映），同时对进项税记账。 借：燃料—在库（补差，如一致，则不需补差） 应交税金— 进项税 贷：应付—燃料款—xx单位 6、月度终了，有预付款的，应冲销预付款和应付款 借：应付账款—应付燃料款—xx单位 贷：预付账款—燃料款—xx单位 7、因煤质原因索赔成功时，直接冲减当月购入成本（不调整数量）： 借：燃料成本—在库-价款（红字） 贷：应付账款—燃料款—xx单位（红字） 8、以补发煤量方式索赔时，不单独进行账务处理，在燃料管理系统提交结算单据时反映补发的实际入厂验收量，不考虑金额。 （二）到中转港的账务处理 1、燃料实际到港结算时： 借：燃料—在港—XX港 应交税金—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 2、中转港煤已收到，但未结算，根据港方月报收到数及货票核对后作暂估入账。 借：燃料—在港—XX港 贷：应付账款—应付燃料款-XX矿 3、支付的港杂费用。 借：燃料—港杂费—XX港 贷：银行存款 已记账的港杂费用，月底自动结转到燃料购入成本中： 借：燃料—在港—XX港—港杂费 贷：燃料—港杂费—XX港 4、财务部门支付水运费。 借：燃料—在港—XX港—水运费 应交税金一应交增值税一进项税额 贷：银行存款 5、煤炭已收料，水运费尚未支付，应作估价入账 借：燃料—在港—XX港-水运费 贷：应付账款 6、电煤从港口转运到电厂煤场验收时，应按离港数量和港口加权平均单价计算金额，但数量以入厂验收数量为准，单价根据离港金额与入厂数量计算出入厂平均价款。 借：燃料—在库-价款（入厂数量、离港金额） 贷：燃料—在港—XX港（入厂数量、离港金额） 7、港发数与入厂实收数之差为运损，定额部分 借：燃料—在库—价款(不记数量只记金额) 贷：燃料—在港—XX港(离港数量-入厂数量，金额) 8、月终，根据港方收发存月报，如果发出数大于收入数，库存出现负数，视为欠港煤款，作估价入账。 借：燃料—在港—XX港 贷：应付账款 9、港口账实核对 月末对中转港已发出，但电厂未收到的在途燃料不再另设在途科目，仍视为在港煤，月末编制一份调节表，以保证电厂库存账面煤量与港口存煤量相符。 二、耗用账务处理: 1、根据正平衡方法确定的收耗存日报表中电、热分别耗用原煤量计算日燃料成本： 借：生产成本—燃料发电（供热） 贷：燃料—在库 2、月末，先以红字凭证冲销当月所有燃料耗用成本 借：生产成本—燃料（红字） 贷：燃料—在库（红字） 再根据次月1日提交当月购耗存月报中的电、热耗煤量计算燃料成本 借：生产成本—燃料 贷：燃料—在库 3、各耗用用途处理分录为 （1）生产用燃料 借：生产费用-发电（或供热）-燃煤、燃油、燃气 贷：燃料-在库-发电耗用 贷：燃料-在库-供热耗用 贷：燃料-在库-其他耗用 （2）工程用燃料 借：在建工程-xx工程-材料 贷：燃料-在库-调出 应交税金-应交增值税-进项税转出 （3）经批准对外出售的燃料 出售 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税金-应交增值税-销项税 结转成本 借：其他业务支出-燃料销售 贷：燃料-在库-调出 应交税金-城建税 其他应交款-教