个人所得税论述.ppt

第六章 个人所得税 第一节 纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，按照规定缴纳个人所得税。 合伙企业和个人独资企业？ 一、居民纳税人和纳税义务 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人是居民。 无限纳税义务 判定标准 1.住所标准:习惯性居住地？ 2.居住时间标准 一年（一个纳税年度内满365天） 临时离境的不扣减日数。 临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 （二）非居民纳税人和纳税义务 在中国境内无住所而且在一个纳税年度中居住不满365天的个人为非居民。 有限纳税义务 第二节 应税所得项目 一、工资、薪金所得 1.受雇所得（国税函【2005】382号） 国税函【2005】382号：退休人员再任职，应同时符合下列条件（1）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇佣与被雇佣关系；（2）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；（3）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；（4）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。 2.范围 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇相关的其他所得。 独生子女补贴、托儿补助费 差旅费补贴、误餐补助 3.职工内部退养领取的一次性收入（如何计税？） 职工离退休工资？ （1）实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 （2）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收人，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收人，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。 （3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 例：某单位职工老张2006年11月办理了内部退养手续，当月工资2000元，并领取一次性退养费6万元，他离法定退休年龄还有5年。 二、个体工商户的生产、经营所得 1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。 2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有服务活动取得的所得。 3．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 4.个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税 5.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 出租车驾驶员？ 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、房屋等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入个人投资者的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”计征个人所得税。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。 “包死”个人的：工资、薪金所得 “包死”单位的：承包、承租经营所得 四、劳务报酬所得 非受雇性 个人独立从事各种非受雇劳务（共29种）而取得的所得。包括个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 国税发【2009】121号规定：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其取得的收入按“劳务报酬”纳税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 五、稿酬所得 是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 六、特许权使用费所得 是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 七、利息、股息、红利所得 财税【2003】158号规定：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人独资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、房屋等财产性支出，视为企业对个人投资者红利分配，依照“利息、股息、红利所得 ”征收个税。 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企