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基础会计 第八章 财产清查 一、财产清查的含义 财产清查，就是通过对实物资产、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项等的核对，来确定各项财产物资和债权债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。 账存数 实存数 相符： 财产清查结束 不相符： 账存＞实存：盘亏 账存＜实存：盘盈 ？ 第一节 财产清查概述 二、账实不符的原因 1. 客观原因 （1）自然灾害 （2）自然损耗 2. 主观原因 （1）管理不善 （2）责任人过失 （3）营私舞弊、贪污盗窃 企业必须进行财产清查！ 三、财产清查的作用 1. 保证会计核算资料真实、可靠； 2. 保证企业财产物资的安全、完整及各种财产物资的合理储备； 3. 健全企业财产物资的管理制度； 4. 促进财经纪律和结算制度的贯彻执行。 四、财产清查的种类 财产清查 按清查的范围分类 按清查的时间分类 按清查的执行单位分类 全面 清查 局部 清查 定期 清查 不定期 清查 内部 清查 外部 清查 1. 按清查的范围，分为全面清查和局部清查 ① 含义：对全部财产进行盘点和核对。 货币资金、存货、固定资产、债权债务以及对外投资 ② 特点：范围广、时间长、工作量大、参加人员多 （1）全面清查 ③ 实施全面清查的情况： ◆年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确，需要进行一次全面清查。 ◆企业关停并转或改变隶属关系，需要进行全面清查。 ◆中外合资、国内联营，需要进行全面清查。 ◆开展清产核资，需要进行全面清查。 ◆单位主要负责人调离工作，需要进行全面清查。 （2）局部清查 ① 含义：根据管理的需要或依据有关规定对企业的一部分财产进行的清查。 ② 特点：范围小，人员与时间的耗费较少 ③ 实施局部清查的情况 ◆库存现金—每日清点一次 ◆银行存款—至少每月同银行核对一次 ◆各种材料、在产品和产成品 — 有计划地每月重点抽查 ◆债权债务—在会计年度内至少核对一两次 2. 按清查的时间，分为定期清查和不定期清查 （1）定期清查 根据预先计划安排的时间对财产所进行的清查。 年末、季末、或月末结账前 （2）不定期清查 根据需要所进行的临时清查。 更换财产物资保管员和现金出纳员；发生非常损失；有关单位对本企业进行审计查账；单位撤销、合并或改变隶属关系等 3.按清查的执行单位，分为内部清查和外部清查 （1）内部清查 内部清查是指由本企业有关人员对本企业的财产所进行的清查。 （2）外部清查 外部清查是指由企业外部有关部门或人员根据国家法律或制度的规定对本企业所进行的财产清查。 五、财产清查的准备工作 1. 组织准备 —成立专门的清查领导小组 2. 业务准备 （1）会计部门 （2）财产物资保管部门 （3）准备好各种计量器具和有关清查用的各种表格。 如“盘存单”、“实存账存对比表”、“未达账项登记表”、“现金盘点报告单”、“结算款项核对登记表”等 六、财产清查的技术方法 2. 技术推算法 适用于能够点数和量度的实物，如固定资产、材料、产成品等财产物资的清查 适用于数量大、存放不规则、物重价廉的财产物资的清查 适用于银行存款及各种债权、债务的清查 1. 实物盘点法 3. 核对账目法 技术方法 货币资金的清查 现金的清查 银行存款的清查 一、货币资金的清查 第二节 财产清查的内容和方法 1. 现金的清查 （1）清查方法 实地盘点法 （2）清查内容 账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存 （3）清查种类 ① 日常由现金出纳人员每日清点库存现金 ② 由专门的财产清查人员进行库存现金清查 （4）清查结束后，应填制“现金盘点报告表”。 实存 金额 账存 金额 实存与账存对比 备 注 盘 盈 盘 亏 盘点后得到的实存数 现金日记账的余额 实存＞账存 实存＜账存 表1：现金盘点报告表 单位名称 年 月 日 盘点人签字： 出纳员签字： 注意 1. 现金清查时，出纳员必须在场； 2. “现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员 共同签字才能生效。 2. 银行存款的清查 （1） 清查方法 企业银行存款日记账 开户银行对账单 核对 余额一致 清查 结束 余额不一致 未达账项 “银行存款 余额调节表” 记账有误 找出原因， 进行处理 （2） 未达账项 ① 含义 所谓未达账项，是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账的时间不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。 ② 种类 ★ 银行已收、企业未收 ★ 银行