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审计意见整改落实中的问题与对策 　　【摘 要】党的十八大以来，党中央国务院对审计工作提出了新要求， 内部审计是现代企业制度不可或缺的重要组成部分，审计整改是决定审计成果大小的关键因素。针对审计整改中的主要问题，中国人寿西安区域审计中心提出了加强内部审计整改的若干对策。 　　【关键词】审计整改；审计价值；审计联动机制 　　一、审计意见整改工作中的主要表现与问题 　　发现问题、揭露问题、抓好整改，是审计工作不可缺少的三个步骤，审计整改是实现公司治理目标的重要途径。尽管辖区各省级单位对审计查出问题的整改工作越来越重视，但从总体上看，审计整改力度和深度还受到一些因素的影响和制约。具体表现在以下几方面： 　　1.领导重视程度不够高，审计整改不平衡。少数被审计单位的领导对审计整改工作不够重视，存在避重就轻、敷衍了事、故意拖延、蒙混过关等错误认识。主要表现：一是整改不平衡。虽然各级公司就加强审计整改工作发过文件，召开过会议，但就如何着眼于制度建设，推进审计整改工作的制度化、规范化研究不够，审计整改力度不平衡。二是重视不够。一些单位的审计整改，基本停留在就审计发现的问题作一一对应式的整改，缺乏对问题产生原因的深入分析，源头治理力度不够，使整改工作流于形式。 　　2.被审计单位执行不积极，整改落实不主动。被审计单位抓落实不够，存在被动执行和敷衍了事的心态，主要表现：一是进行“选择性整改”。主观上有意识地对审计整改意见打折扣，对其有利的部分往往易被接受，而对涉及部门利益的如追回挪用款项等问题，态度就变得消极了。二是“以解释说明代替整改”。过多强调客观原因，仅作一些外围的改善，做一些表面文章，未触及问题的实质，甚至避重就轻，敷衍塞责。三是“屡查屡犯”尴尬局面。整改不彻底，出现相同问题“屡查屡犯”，审计整改“屡犯”较多，我们在对同一个市级单位进行审计时，发现连续三年查出同一违规问题。 　　3.省级部门沟通协调不够，整改督促不到位。公司主导、部门协调、审计跟踪检查的整改工作格局还没有建立起来。一是在提高部门之间督促审计整改方面。由于相关内控、纪检监督部门和管理部门缺乏有效的联动协作，以及部门之间沟通不及时，有些问题处理存在不到位的现象；二是在审计整改督办机制方面。目前对审计查出的问题，缺乏统一主导下的督促整改制度，给审计整改工作带来了难度。 　　4.审计整改措施不够完善和规范，整改不彻底。一是在审计整改结果通报制度方面。由于省公司没有形成制度化的举一反三的审计情况通报制度，没有对其他相关单位起到借鉴和警示作用，因而容易导致同类问题反复出现。二是在建章立制的合力机制方面。审计提出的有关建章立制的建议，特别是对宏观层面的制度建设，往往需要省公司甚至总公司多个职能部门共同参与完成，目前还缺乏一种有效的机制，将相关职能部门联合起来，就此类建议进行研究落实整改。 　　二、推进审计整改创新的对策 　　鉴于当前审计整改工作存在的问题，要积极加强与改善辖区各省级公司审计整改的环境，落实审计整改主体、建立审计整改联动机制、加强审计整改领导、健全审计整改制度体系等以推进审计整改工作向纵深发展。 　　1.改善审计环境，创造审计发现整改的良性空间。要彻底改善审计整改难，必须创造良好的审计整改落实空间。第一要切实提高对审计整改重要性的认识。转变观念认识是破解审计整改难的内在动因。内部审计并不是去“找麻烦”，查查账而已，而是在现代企业管理中起着不可或缺的纽带作用，科学的审计可以有效促进被审计单位健全完善内部控制制度，堵塞管理漏洞，改进和提升自身管理水平。第二要全面落实审计整改的主体责任。全面明确落实审计整改责任主体，形成各司其职、各负其责的审计整改责任体系。被审计单位是对全面落实审计整改负有直接责任的主角，省级公司对落实审计发现整改负有最终的管理责任，是审计整改的主体，要进一步明确整改工作的负责人、时间要求以及相应的整改责任，真正做到纠防并举。第三要抓好整改实现源头治理。各省级公司务必从公司发展的角度，对审计发现问题实施源头治理，充分发挥省公司职能部门对业务活动的控制与监督作用。通过协同监督和过程防控，总体的跟踪和纵向的检查，从上而下推进审计整改的深入落实。 　　2.建立健全审计整改工作联动机制，深化整改组织到位。要建立健全审计整改联动机制，充分发挥联席会议职能作用，做到态度坚决、责任明确、分工负责、各司其职、分类督办，形成审计整改监督合力。第一要建立联席会议的组织架构。建议建立由省公司牵头负责，内部控制部门具体组织协调，相关主管部门共同参加的督促审计整改的联动机制，联席会议成员单位为监察、财务、人事、内控等有关职能部门。第二要明确联席会议的主要职责。主要职责应定位为：研究、通报审计查出的问题，落实审计整改责任；研究、解决审计查出问题整改落实中的重要问题和