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基于全面风险管理的企业内部审计研究 　　摘 要：内部审计拥有监督、检查、评价和改进等功能，在企业全面风险管理中发挥着不可替代的重要作用。进一步探析内部审计应用到企业全面风险管理过程中的缺陷，并提出相关建议，对企业有重要的现实意义。 　　关键词：内部审计；全面风险管理；企业管理 　　一、全面风险管理与内部审计的含义 　　1.企业全面风险管理 　　从字面上看，企业风险管理最为直接的理解就是对企业在生产经营活动中遇到的风险进行控制与防范，以实现对企业经济利益的保障，促进企业稳定健康的发展。当然，企业的风险管理与企业生产与经营的整个过程都息息相关，关系到企业诸多方面的发展。对各种风险要素的把我是企业风险管理中的重要点之一，是保障风险管理有效性的基础。在ERM框架中，其牵扯到的方面多种多样，在很大程度上受管理层的影响。在ERM涉及到的三个层面之中，企业目标、企业全面风险管理要素与各阶层的关系可以具体概括为：各个部门的相关管理行为以企业的既定目标为中心，以风险管理要素为导向，而从本质上讲，全面风险管理要素也是由企业目标决定的。 　　2.内部审计 　　内部审计相对与外部设计来说，更加注重企业的实际经济利益，并在过程中为风险管理提供相关的信息支持，并提出相关管理建议。从本质上看，内不审计更像是监督评价活动的一种，具备审核、评价、引导三种基本功能。在这三种功能之中，审核是其它相关活动的前提，主要体现在对受托人管理行为与职责的审核上，以得出可靠的审计结果。评价则是对受托人风险管理职责的履行情况做出中肯可靠的评价和评估，是提出相关有效建议的关键。引导功能则主要体现为对欠妥的风险管理行为的改进和纠正上，它作为保证内部审计有效进行的前提，对企业的风险管理有着不可忽视的意义。 　　二、将内部审计参渗入到企业全面风险管理中的必要性 　　1.提升企业的核心竞争力 　　对于企业来说，风险无处不在。首先，科技的进步为企业带来了前所未有的方便与发展机会，但是也同时带来了万千的风险。环境污染、信息安全等风险都将企业置于一个不安全的环境之中。其次，金融工具的衍生也发挥着双刃剑的功效，对经济的发展起到促进作用的同时，也催生了各种泡沫，带来了诸多的金融风险。最后，各个企业的技术的进步使自身的产品生命周期大大缩短，经济全球化的发展也同样使企业间的竞争进一步加剧。总的来讲，企业间竞争强度不断提升，而风险层面也不断增加，如何防范和规避风险成为每一个企业实现其既定目标的关键所在。当下，企业对风险的防范、对风险造成损失的弥补措施的能力和关注度都大幅提高。这就要求企业在对企业本身可能面临的各种风险，可能存在的各种问题，以及风险可能造成的各种问题进行及时准确的识别、评价和分析，并以此为基础制定最为合适的风险处理方案。由此可见，风险管理可以说是企业管理中的重要环节，而内部审计在全面风险管理中的融入大有裨益。内部审计相对独立的部门，其主要作用是在于改善经营效率，增加组织价值，内部审计人员对企业管理发挥着重要作用，将内部审计融入到企业的全面风险管理中成为企业谋求自身发展的必然需求。 　　2.内部审计自身发展的需要 　　民间的审计业务领域不断扩展，已经与企业内部管理息息相关，其工作范围也已经与企业的内部审计重叠。相关的注册会计师拥有专项专攻的优势，企业出于节约成本的考虑，会越来越倾向于将内部审计业务实现外包。外来竞争的出现使企业自身的内部审计出现生存危机，内部审计必须实现创新来创造差异化的生存方式。因此，内部审计部门必须提供更具特色的增值服务，以提升角色价值，显示其在企业中的重要作用。内部审计必须在前进中不断发展，寻找能够适应企业发展需求的新的业务领域。如今，风险管理越来越受到企业管理层的重视，内部审计可以抓住这个机会，参与风险管理，将风险管理中融入了内部审计，无疑会将内部审计在企业工作中的重要性大大提升，为内部审计自身的发展开辟一个新的方向。参与风险管理使内部审计的工作范围大大拓宽，在一定程度上改变了其在组织中的行为方式。对传统审计业务来说，其工作仅仅是单一的对一方面事项做事后的评价服务，相比之下，风险管理却是对潜在风险事件的预判与管理，其工作贯穿于事前、事中与事后的整个过程。内部审计与风险管理的结合无疑会增加内部审计的工作层面，其范围将会扩展到企业管理的整个过程和全部领域，将其从局部性的活动改变为全局性的管理。另外，内部审计在风险管理的参与莞城中，将会对企业的机遇与风险进行全面而准确的评估，甚至能够提供给董事风险信息，影响董事会、管理层的风险管理决策。这就增强了内部审计在企业内部的主动性，从在一定程度上从原有的职能转变为向管理层提供信息和咨询服务的职能。国际内部审计师协会是关于内部审计师的职业组织，他们也一直在倡导内部审计师涉足这一领域，进一步把内部审计融入到风险管