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关于营业税改增值税的影响及问题分析 　　摘要：近年来，社会经济在呈现迅猛发展的同时，营业税中所存在的不足之处逐渐凸显出来，因此，需要采取有效措施予以完善。基于此，本文首先阐述了营改增政策需要注意的问题，并提出了相应的完善措施，仅供参考。 　　关键词：营改增 影响 完善措施 　　一、引言 　　在市场经济体制的形势下，我国税收体制在不断完善和改革，且国际化水平在不断提高，但现行的税收体制在税种设置上仍存在需要完善之处，货物和劳务税种的重复征税、漏税等现象严重，大大增加了纳税人的经济负担。因此，应不断推动第三产业的发展，对税收制度进行完善，逐步实现营改增政策的转变。 　　二、营业税改增值税需要注意的问题 　　（一）不同企业所受影响不同 　　由于每个企业自身的经验模式和规模不同，在同一税率水平的基础上，营改增政策实施后，企业所承担的税收负担也不相同。总的来说，增值税制度的特点即是在增值部分的基础上进行征税，针对不同行业所产生的影响是不同的，比如对于交通运输业来说，是可以抵扣部分税收的，有利于减轻税收负担，而咨询服务行业是不具备进项税额的，这在一定程度上会增加税收负担。 　　（二）降价问题过于乐观 　　在当前社会经济快速发展的形势下，多数企业认为营改增的物价问题是税收所产生的推动作用，是维护消费者利益的重要手段，比如一些商品会出现降价的现象。但营改增政策实施后，部分行业是从中获取益处的，由于油价等运输成本的提高消除了减轻税负的正面影响，而其它行业由于无法进行抵扣而加重税负，甚至部分行业营业税的承担对象是消费者，可见，企业极有可能让消费来承担相关的税收负担，导致某些行业商品或服务出现价格上涨的趋势。 　　（三）国税地税的分账问题 　　增值税是我国税收的税种，主要油国税局负责征收，3/4的财政收入属于中央财政收入，1/4属于地方收入，而营业税也是共享税的一种，主要由地税局负责征收，全部属于地方收入。在营改增政策实施后，实现中央与地方收入的合理分配是当前需要解决的重点问题。 　　三、营业税改增值税的影响分析 　　（一）税率的变化 　　一般纳税人。纳税基数在营改增政策实施后发生明显变化，在维持合理税收的基础上，应对其进行适当减少，以提高适用税率；小规模纳税人。在营改增政策实施后，小规模纳税人的计税基数是未发生变化的，没有可以进行抵扣的项目，因此，适用税率所呈现的特点为整体未提高、部分有降低。 　　（二）税额的变化 　　在营改增政策实行后，在对某市财政税收部门的相关数据进行分析后发现，部分企业的税收负担有所减轻，但仍有少数企业的税收负担是增加的，2012年6月16日中报期结束后，该市约90%的企业税收是呈降低趋势的，其中纳税人申报缴纳应税服务增值税约84.5亿元，和去年同期应缴纳营业税税额相比，税收负担约下降了10%，而导致少数企业税收负担增加的主要原因在于这部分企业的劳动及人力成本较高，再加上企业在该市以外的酒店、机票等费用是不具备增值税票据的，没有可以进行抵扣的项目，因此，增加了该部分企业的税收负担。 　　一般纳税人。在营改增政策实施后，一般纳税人计税基数及适用税率变化情况见表1： 　　在对表1进行分析后发现，以交通运输行业为例，交通运输行业可进行抵扣的销售额应达到总销售额的临界点比例为72.72%，若小于该临界点则表示税收负担增加，若大于该临界点则表示税收负担减轻。相关计算公式为： 　　原营业税税额：应纳税额=全部销售额×原营业税税率3% 　　环节增值额：保持税负不变的营改增后增值税销售额=应纳税额/适用税率11% 　　可抵扣的销售额：可以抵扣的销售额=总销售额-营改增后增值税销售额 　　临界点比例：临界点比例=可抵扣的销售额/全部销售额 　　根据上述公式，计算出有形动产租赁的临界点比例为70.58%，若小于该临界点则表示税收负担增加，若大于该临界点则表示税收负担减轻。 　　小规模纳税人。在营改增政策实施后，一般纳税人计税基数及适用税率变化情况见表2： 　　四、结束语 　　综上所述，实行营改增政策是我国税收体制不断完善与发展的必然趋势，也是推动我国各行业持续发展的关键，因此，相关部门及企业应深刻意识到营改增体制的重要性与必要性，认真执行及落实该政策，从而为企业发展提供一个良好的竞争氛围与条件。 　　参考文献： 　　[1]叶智勇.建筑业营业税改增值税有关问题的分析和建议[J].财政监督，2012（20）：65-67 　　[2]孙焕茹.营业税改征增值税对建筑企业财务的影响分析及建议[J].天津财会，2012（5）：7-8 　　[3]林婵媛.营业税改增值税对企业的影响分析[J].经济视野，2013（23）：169-170