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关于医院内部控制中财务工作的心得 　　摘要：在做好全面预算的基础上，通过合理、完善的内部控制，对医院内部实施的各种制约，内部控制不仅仅是财务的内部控制，而是包罗整个医院正常运作中的所有控制。在责任分工明确下，加强医院整体的内部控制，从而减低医疗风险，提高医疗服务质量。建立健全工作机制，提高经营效率，保障经济活动的合法、合规资产安全、财务信息真实完整可靠，保证医院的外部环境和内部环境和谐统一。 　　关键词：内部控制；医院会计；全面预算 　　一、首先是收入 　　医院收入主要是由业务收入、财政收入、其他收入组成，其中业务收入占总收入绝对的核心地位，业务收入的主要来源又是以门诊收入和住院收入为中心的，随着国家推进分级诊疗体系建设，逐步形成基层首诊、双向转诊、分级诊疗的就医秩序，住院收入就会更加成为业务收入的重中之重。 　　随着全民医保的逐渐深入，互联网的兴起，病人的结账方式的不断增加，我院病人除了可以持pos卡结算、各地医保联网后异地结算，今年新增加了APP、微信、支付宝等新型结算方式。这些方式确实给病人带来了方便与实惠的同时，也给医院带来了不同程度的漏洞。例如，这些非现金结算方式都不是当天入医院账户的，还需要通过中间的银行进行交换，有时可能是一家银行，有时可能是两家银行，在医院还没有确认款项是否入账，期间发生了费用的减少，就给予病人退费处理，从而可能造成医院损失，甚至是纠纷；再例如，APP、微信、支付宝会在一定的时期搞活动，有些抽奖后会有活动，拿到红包，但是同时它们的运营商又指出这些红包一经使用，是无法再退还或更改的，一些病人由于自己的原因，要求医院也要把这部分的给予返还。由于信息系统不完善，发票联无法体现该款项是由红包支付的，这也医院收费漏洞的一个方面。这就要求出纳、账务、稽核人员在事先、事中、事后的过程中预防、发现、纠正错误。根据不相容职务相互分离的原则对于收入的各个环节上，互相监督。 　　财政收入是由上级主管部门下拨给我院的专项经费、非税收入单位下拨经费（如急救120下拨的救护收入返还款等），由于上级拨款单位实行的是零余额财政账户，下拨前他们先向财政提出用款计划的申请，然后根据财政审批的用款额度，通过国库集中支付系统，经财政部门审核同意后，拨给我院。这中间就有时间差：拨款经费的文件已到我院当事人手中，可是拨款金额还未收到。这就要求文件持有者要及时与财务部门联系，同时财务部门负责相关事务的人员及时查找网银或与银行联系。这也就是说，内控不仅仅是财务部门的事，而是要全院动员，通力合作的。 　　二、其次是支出 　　支出是在全面预算下才能进行的，全面预算管理是财务管理及内部控制工作的非常重要内容，其执行力的高低直接关系着内控制度的高低。全面预算不仅要以医院做整体，还要以各部门做载体，编制全面预算时既要考虑到人员增减，又要考虑到物资采购及固定资产的更新改造，不能只是单单把上一年度的支出额作为本年的预算额度。例如，我院在2013年6月响应秦淮区政府号召，主动拆除一栋3层高的老干部病区，作为南京市科举博物馆的用地。这是我院内部发生巨大变化，在医疗收入减少的客观因素情况下，减少了床位，增长了床位周转率，还要分摊人员工资，这时就因及时对预算做相应的调整，不然无法实现医院的战略目标。只有在合理的科学的全面预算下，医院才能确定重点支持的项目，规划药品、卫生材料等的采购，合理执行与控制预算费用。 　　有资金的网上收入，就有网上支出。加强管理网上资金代扣业务，如药品托管、公积金、社保、税务等。2008年，我院根据南京市卫生局（现为南京市卫计委）的要求，实行药品网上托管，由南京市药品集中采购托管中心集中采购，有收货、验货→审查、复核→网上支付3道关卡，除了每一步都需要有强烈的责任心外，还要有严格的内控制度，药品质量是否合格，数量是否准确，发票是否正规，网上支付时再次复核所对应的发票票号、金额、数量是否一致。因为这是牵涉到多个科室的具体问题，所以不单单是财务的内控，而是医院层面上的内控。 　　三、最后是资产 　　资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。带来的经济利益可以是现金或者现金等价物，或者是可以转化为现金或者现金等价物的形式，或者是减少现金或现金等价物流出的形式。所以对于资产的控制同样也是很重要的，既要对资产（特别是大型设备）的入出库、维保、折旧、报废的严格控制，同时也要对普通耗材和高值耗材入出库、保管、领用等方面的控制。对于资产的控制不仅仅是对实物的控制，更重要的是防止出现账实不符、资产的丢失或损毁等现象。 　　管理资产不光要管理有形资产，同时还要更加重视管理无形资产，这是笔“宝藏”。无形资产没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。医院赖以生存的就是医生的技术和声誉，它虽然没