中国财政收入规模演变与展望.PDFVIP

中国财政收入规模:演变与展望 * 中国社科院财贸所课题组 内容提要: 本文基于国际可比口径, 初步核算了 1998- 2009年的中国全口径财政收入规模。 结果显示其从 1998年的 201 4%上升到 2009年的 321 2%。结构分析表明,税收收入以及土地出让 收入、社保缴费收入等非税收入,在此期间均实现了快速增长。由于当前中国财政正处在基础设施 建设支出与民生福利性支出双碰头的基本格局之下,维持超过 30%的全口径财政收入规模有其经 济合理性。展望/十二五0时期,全口径财政收入规模难以下降。加强支出管理以及优化财政收入 结构是较高税负背景下的关键改革措施。 关键词:全口径财政收入 双碰头 /十二五0 财政收入规模决定了财政政策作用的空间, 是 分析财政相关问题的基础。中国的财政收入规模, 或者说宏观税负,在近年来已经成为社会关注的焦 点问题。一方面, 舆论普遍认为 /国富民穷0, 即国 民收入分配中财政收入过高, 由此提出需要大力减 税;另一方面,以地方政府为代表,各级财政似乎总 在/差钱0,教育、医疗、养老等民生性支出尚欠账颇 多,如要进一步增加投入甚至还需增加政府财力。 因此,关于当前财政收入规模是否适度的讨论,关系 到/十二五0时期内财税改革以及财政政策的整体走 向,迫切需要回答。 讨论中国财政收入规模是否适度, 应当以核算 财政收入规模及其结构为基础。然而, 由于我国的 财政统计与国际标准不一致, 这一基础且看似简单 的问题,却常常陷于口径之争,缺乏明确的答案。官 方公布的财政收入规模, 一般被认为并未包含所有 的财政收入。一些机构和学者(林赟等, 2009; 陈志 武, 2008; 国家税务总局计划统计司, 2007;吕冰洋, 2008)试图对中国的整体财政收入规模进行估算, 但 各种估算的定义、方法、数据来源不一, 其估算的结 果并不统一,结论的严谨程度也存在疑问。 本文基于国际货币基金组织5政府财政统计手 册6所界定的口径,初步核算了 1998~ 2009年我国 国际可比的财政收入规模, 或者称之为全口径财政 收入规模。在此基础上, 本文结合对中国财政面临 的基本任务的理解, 讨论了当前财政收入规模是否 适度的问题,进而对/十二五0时期财政收入规模做 一展望,提出若干财税改革的重点领域。 一、1998年以来中国全口径 财政收入规模的演变 11 核算财政收入规模的国际可比口径。了解 中国财政收入规模的现状, 存在一个突出困难, 即中 国的财政统计口径并未遵循 IM F 制定的国际标准。 长期以来,由于中国政府的财政行为较为复杂, 财政 统计口径以及公布的数据都与国际标准相差甚远, 较为详细的数据往往仅限于一般预算收支。2007 年开始修订实施的5政府收支分类科目6开始按照 IMF( 2001)的标准对政府收支的范围以及分类进行 了界定,但公布的财政统计资料依然主要限于一般 预算收支,而没有公布全口径的财政收支及其细节。 本节的主要目的是结合多方面的统计资料,对 中国的财政收支进行全口径的考察。结合中国的政 府收支分类标准以及 IM F( 2001)的5政府财政统计 手册6, 本文将中国的财政收支界定为五大类:一般 预算收支、政府性基金收支、预算外收支、土地有偿 使用收入收支、社保基金收支。1 也就是说, 来自于 32 * 本文系高培勇主持的国家社会科学基金重大项目5扩大内需的财税政策研究6 (编号 09 ZD031)的阶段性成果之一。 课题组成员:杨志勇、张斌、马珺、张德勇、汪德华、冯静、孟庆平、范建鏋、徐妍、于树一、何代欣、蒋震。本文执笔: 汪德华。 这些方面的收入均是全口径的政府财政收入。社会 上普遍关注的国企利润, 按照 IMF ( 2001)的界定, 是公共部门而非一般政府部门的资金来源。为此, 未分红到政府账户的国企利润本文也未将其视为财 政收入。当然, 中国逐年高企的国企利润,有很大一 块是资源租金, 这部分从原理上来说应当归为财政 收入,但由于资源税制的不合理,在中国目前未纳入 财政收入之中。总体上看, 本文所核算的全口径财 政收入已经基本符合 IM F( 2001)所界定的标准。 21 1998~ 2009年的中国全口径财政收入规模。 表 1给出了 1998~ 2009年中国一般预算收入、政府 性基金收入、预算外收入、土地有偿使用收入、社保 缴费收入五大财政收入来源的数据,并加总计算出 全口径财政收入。各种数据的资料来源见附注。需 要注意的是,从全口径核算的角度看,各种资料公布 出的各类财政资金来源有重复核算部分。例如, 社 保基金的收入中包含了来自于一般预算收入的补 贴;土地有偿使用收入按现有规定应全额纳入政府 性基金预算管理,在 2007年之前也有相当部分在政 府性基金之中。