基础会计（第二版）（李占国）第八章 财产清查.pptVIP

第八章 会计系统之控制： 内部控制与财产清查 第一节 内部控制制度 内部控制的基本原理 内部控制在企业主要经营过程中的应用 一、内部控制的基本原理 （一）内部控制思想的起源与演进轨迹 1、内部牵制 是指一个人不能完全支配账户，而另一个人也不能独立地加以控制的制度。 2、内部控制制度 3、内部控制结构 4、内部控制整体架构 主要有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。 （二）内部控制的核心和内部控制目标 1.内部控制的核心——内部牵制 2.内部控制的目标 保证会计信息的正确性、可靠性； 维护企业财产物资的完整性，防止资产流失； 保证经营活动的经济性、效率性； 保证既定的方针、正策的贯彻执行。 3、内部控制的手段 （1）组织规划控制 （2）授权批准控 （3）文件记录控制 （4）实物安全控制 （5）职工素质控制 （6）预算控制 （7）业绩报告控制 （8）内部审计 二、内部控制在企业主要经营过程中的应用 （一）会计制度中的内部控制 1、会计机构独立设置，会计人员管账不管物； 2、制定业务处理流程，规定审批签字制度； 3、配备适当的会计人员，明确审计职责范围。 （二）内部控制在库存现金收支业务中的应用 1、库存现金收支业务内部控制的目标 保证现金存储安全完整 保证现金收支正确合法 保证现金结算及时适当 2、库存现金收支业务内部控制的方法 （1）库存现金收支与记账的岗位须分离 （2）严格遵守《现金管理条例 》 （3）建立灵活有效的稽核制度 （二）内部控制在库存现金收支业务中的应用 3、库存现金收支业务内部控制的关键点 管住现金的流入点 把好现金支出关 管好现金盘点关 （三）内部控制在银行存款收支业务中的应用 1、银行存款内部控制的目标 保证银行存款的安全、完整； 确保银行存款账户有足够的资金，以维持企业正常经营； 保证银行存款结算适当及时； 保证银行存款收付正确合法。 （三）内部控制在银行存款收支业务中的应用 2、银行存款内部控制的方法 确立授权与批准的制度； 银行存款收付业务的相关人员职责分离； 严格支票管理； 定期将企业银行存款日记账与对账单核对相符。 （三）内部控制在银行存款收支业务中的应用 3、银行存款业务内部控制的关键点 管住银行开户点 管住银行、客户对账点 管住票据及印章保管点 （四）内部控制存货业务中的应用 1、存货业务内部控制的目标 1）保证账实相符； 2）保证存货计价的合理性； 3）按照经济批量采购并确定合理库存。 2、存货业务内部控制的方法 存货管理中不相容职务分离； 建立存货盘存控制制度； 建立合理的存货计价及管理制度； 第二节 财产清查：会计系统之事后控制 一、财产清查的含义及种类 二、财产清查的内容及其方法 三、财产清查结果的账务处理 一、财产清查的含义与种类 （一）财产清查的含义： 1、账实不符的原因 2、财产清查的作用： （1）保证会计核算资料的真实可靠； （2）充分挖掘财产物资的潜力； （3）强化财产管理的内部控制制度； （4）完善财产管理的岗位责任制。 （二）财产清查的种类 1．按其清查范围分 （二）财产清查的种类 2、按其清查时间分 二、财产清查的内容及其方法 （一） 财产清查的准备工作 组织财产专门清查小组。 会计部门、资产保管部门：将所有事项登记入账，并及时结账、对账。 资产使用和保管部门：整理财产物资，有序排列，整齐堆放，挂上标签。 清查人员：准备好计量器具和各种需用的表册。 （二）实物资产的清查方法 1、确定实物资产的盘存制度 永续盘存制 原材料明细账 名称及规格：甲材料 存储地点： 最高存量 最低存量 计量单位：千克 第 页 实物资产的盘存制度 实地盘存制 原材料明细账 名称及规格：甲材料 存储地点： 最高存量 最低存量 计量单位：千克 第 页 本月发出材料数量= (4000+4000）- 2000 = 6000 (千克) 2、实物资产清查的具体方法 （1）盘点： 2、实物资产清查的具体方法 （1）盘点： （2）盘点结果处理： 先逐一如实登记“盘存单” ，然后填制“实存帐存对比表” 。