基础会计（第二版）（李占国）第五章 借贷记账法的应用.pptVIP

第五章 借贷记账法的应用： 以制造企业经济活动为例 第一节 制造业企业基本生产经营活动 二、制造业企业经营资金的运动过程 一、资金筹集业务的核算 二、购建固定资产的核算 三、供应阶段采购业务的核算 一、资金筹集业务的核算 （一）资金筹集渠道 2．吸收投资 （二）账户的设置 （二）账户的设置 （二）账户的设置 1.接受投资 借：银行存款 固定资产 原材料 无形资产 （等） 贷：实收资本 2.资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 3.资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 4.短期借款核算 （1）7月1日借入款项 借：银行存款 贷：短期借款 （2）7月起，每月末结算利息 借：财务费用 贷：应付利息 4.短期借款核算 （3）借款到期还本付息 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 二、购建固定资产的核算 1．固定资产的概念：（P87） 固定资产：指使用期限在一年以上，且单位价值在规定标准以上，并永远保持其原有实物形态的劳动资料。 ? 2．固定资产的原始价值（原价、实际成本） = 取得、并使其达到可使用状态时所发生的一切合理、必要的支出。包括：买价、运杂费、包装费、安装费、调试费等。? 二、购建固定资产的核算 3．核算应设置的账户： 二、购建固定资产的核算 3．核算应设置的账户： 4．购建固定资产的账务处理 （1）购入不需要安装的固定资产 按其实际成本（买价+运杂费+包装费等） 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （或：应付账款） （2）购入需要安装的固定资产 购入固定资产，支付款项时： 借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 b. 发生安装费用时： ①领用材料 借：在建工程 贷：原材料 ②支付工资、调试费 借：在建工程 贷：库存现金（或：银行存款） c. 安装完毕，经验收交付使用： 借：固定资产 贷：在建工程 三、材料采购业务的核算 （一）材料采购业务的主要内容 1. 购买原材料，并与供货单位办理结算。 2. 支付材料货款（买价+增值税）。 运杂费 3. 支付各种采购费用 入库以前的挑选整理费 运输途中的合理损耗 应有买方支付的其他费用 4. 计算并结转材料的采购成本（=买价+采购费用） （二）账户的设置 1.“材料采购”账户——反映材料在采购途中所发生的采购成本及采购成本结转情况的成本费用类账户。 2.“原材料”账户—核算库存材料成本的增减变动及其结存情况的资产类账户。 3.“应付账款”账户——反映和监督企业因采购物资和接受劳务而与供应单位发生的结算债务。 4.“应付票据”账户——核算企业购买材料、商品和接受劳务供应而开出、承兑的商业汇票（包括银行承兑汇票、商业承兑汇票）。 5.“预付账款”账户——核算企业因购物而预先付给供应单位的款项。 6．“应交税费”账户——核算企业应交纳的各种税费（包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等）。 （四）帐务处理 1．购进材料，款付讫。 【P91 例5-11】 借：材料采购—×材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2．采购材料，款未付。 【P91 例5-1