第三章预算管理讲义.ppt

（六）产品成本预算产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据，来自前述三个预算。生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算。生产成本、存货成本和销货成本等数据，根据单位成本和有关数据计算得出。 （七）销售及管理费用预算1.销售费用预算是指为了实现销售预算而支付的费用预算。它以销售预算为基础。2.管理费用多属于固定成本，所以，管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。 第三节 预算编制 一、业务预算的编制（一）销售预算 企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础,销售预算是编制全面预算的起点.  已知某公司在预算期间，销售当季收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%。某预算年度期初应收账款余额为24000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4 000元，则该预算年度第一季度可以收回（　）元期初应收账款。 (1)期初应收账款包括上年3季度销售额的5%(即4 000元)和4季度销售额的40%(即24 000－4 000＝20 000元)， 则上年第4季度销售额＝20 000/40%＝50 000（元） (2)1季度可以收回的期初应收账款包括3季度销售额的5%(即4 000元)和4季度销售额的35%，即可以收回：4 000＋50 000×35%＝21 500（元） 【例15·计算题】某企业只生产一种产品，产品售价8元/件。2010年12月销售20000件，2011年1月销售30000件，2011年2月预计销售40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30％，再次月收回10％. 要求： （1）2011年2月份预计现金收入为多少； （2）2011年2月份应收账款为多少。 【答案】 （1）现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000(元) (2)应收账款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000(元) 【例16·单选题】某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。预计2011年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（ ）。 　　A.59000元 B.68000元　　C.52000元 D.40000元 C 单选：已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法不正确的是（　）。 A. 上年第四季度的销售额为60万元 B. 上年第三季度的销售额为40万元 C. 上年第三季度销售的应收账款4万元在预计年度第一季度可以全部收回 D. 第一季度收回的期初应收账款为24万元 D 【答案】D （1）本季度销售有1－60%＝40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度销售额的40%为24万元，上年第四季度的销售额为24/40%＝60（万元），其中的30%在第一季度收回（即第一季度收回60×30%＝18万元），10%在第二季度收回； （2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为4万元），因此，上年第三季度的销售额为4/10%＝40万元； （3）上年第三季度销售的应收账款剩余的10%即4万元在预计年度第一季度可以全部收回； （4）第一季度收回的期初应收账款＝18＋4＝22（万元）。 【例题17.计算题】（2009年） C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%，只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入(含增值税)均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。 季度 1 2 3 4 预计销售收入 * 100 000 110 000 * 增值税销项税 * 17 000 D * 预计含税收入 117 000 B * 128 700 期初应收账款 20 800 * * * 第一季度销售收现 A 第二季度销售收现 C 第三季度销售收现 * 第四季度销售收现 E 现金收入合计 * 117 000 124 020 128 700 A=117 000*0.6=70200 ， B=117000， C=117 000*0