第8章财政总预算会计报表讲义.ppt

第八章 财政总预算会计报表; 包括： 一. 资产负债表 资产负债表可分为月报和年报 二. 预算执行情况表 三. 财政周转金报表;会计报表的编制要求：; 年终清理、结算和结账是各级总预算会计编制年度决算的重要基础工作。在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算。; （一）年终清理 年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关的财务活动进行全面的清理和核对工作。;1、核对年度预算收支数。 2、清理本年预算应收应支款项。 3、组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。 4、清理核对当年拨款支出。 5、清理各项往来款项。 6、清理财政周转金收支。 ;（二）年终结算 年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体制的规定，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。; （三）年终结账 各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。 主要内容 一般分为年终转账、结清旧账、记入新账;;;;一、 资产负债表; 资产负债表根据“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。 左方为资产部类，表示资金的占用； 右方为负债部类，表示资金的来源； 左右两方总计数相等。; ?月报表的编制 按照预算会计制度的规定，总预算会计只有在年终才进行收支结转结余的核算。因此，资产负债表的月报表既要反映各级财政某一时日的资产、负债和净资产情况，又要反映各级财政某一时期预算收支执行情况。 资产负债表月报的编制方法是：资产、负债和净资产的项目根据月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列；收入和支出的项目应根据月末相应会计科目的期末余额直接填列。; ?年报表的编制 资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于：年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年终结账工作以后才能进行。年终结账后，会计人员根据各个总账户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产负债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中，收支项目一般无数字反映。; 资产类;资产类;财政总预算会计的资产负债表有如下主要特点： 第一，资产都是货币性或待结算资产，不存在实物资产。 第二，净资产除预算周转金外都是各种结余，没有投入资本，也没有固定基金。 第三，各种结余数额不一定等于国库存款或其他财政存款的数额，财政总预算会计也不是对所有的业务都采用收付实现制的会计基础进行处理。;二、预算执行情况表;?反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。 ?省级财政要求月后5日内报送到财政部。 ?月报分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基 金预算收支月报、国有资本经营预算收支月报。;一般预算收支决算总表 一般预算收入决算明细表 一般预算支出决算明细表 基金预算收支决算总表 基金预算收支决算明细表 国有资本经营预算收支决算总表 国有资本经营预算收支决算明细表;三、 财政周转金报表;财政周转金收支情况表：用于反映各级财政管理的财政周转金的收入、支出和结余情况。 财政周转金投放情况表：用于反映财政周转金放款、财政周转金借出和回收情况。 财政周转金变动情况表：用于反映财政周转基金年度内增减变动情况。;财政周转金收支情况表;课堂练习