第二章材料及动力费用的核算概要.ppt

第一节 材料费用的核算 一、材料费用的核算 一、材料费用的原始记录 领料凭证：领料单、限额领料单、领料登记表、退料单等。 审核、签章 发料成本的确定 发料成本=发料数量×发料单价 发料数量的确定： 据原始凭证计算材料的消耗量——“领料单”、“限额领料单”、“领料登记簿”。 实地盘存制： 材料消耗量=期初结存+本期购进-期末盘存 发料单价的确定： 计划成本法 实际成本法 材料费用的计价——按实际成本计价 先进先出法 加权平均法 期末的加权平均单价=(期初结存成本+本期购入成本)/(期初结存数量+本期购入数量) 后进先出法 个别认定法 发出的账务处理：定期编制“发料凭证汇总表” 基本车间产品领用 基本车间一般耗用 辅助车间产品领用 辅助车间一般耗用 行管部门一般耗用 借：基本生产 制造费用 辅助生产 制造费用 管理费用 贷：原材料 材料费用的核算 产品工艺过程直接耗用并构成产品实体的原料及主要材料费用，以及直接用于生产工艺过程的燃料费用，记入”生产成本—基本生产成本”账户的借方“直接材料”成本项目。 辅助生产耗用的各种材料.燃料费用记入”生产成本—辅助生产成本”账户借方。 生产车间.企管部门一般性耗用的各种材料燃料费用分别计入“制造费用”、“管理费用”账户。 非生产领用的材料、燃料，如专项工程领用的材料，借记“在建工程” 按计划成本 借：生产成本—基本生产成本 —辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 按材料成本差异额 借：生产成本—基本生产成本 —辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异 （节约用红字 ，超支用蓝字 ） 原材料按计划成本核算 收发凭证按材料的计划成本计价，原材料的总分类帐和明细分类帐均按计划成本登记。 原材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算，月份终了，将发出的原材料的计划成本与材料成本差异调整为实际成本。  材料费用的计价——按计划成本计价 材料的收、发、存均按预先确定的计划单价计价。 本期消耗材料的计划成本 =本期材料的实际消耗量×计划单价 原材料按计划成本计价的核算 （一）材料成本差异的计算 1、材料成本差异＝材料实际成本－材料计划成本 差异0，为超支差；差异0，为节约差。 2、材料成本差异率 (月初结存材料成本差异额＋本期收入材料成本差异额) (月初结存材料计划成本＋本月收入材料计划成本) 3、发出材料应分摊的成本差异＝发出材料计划成本×差异率 （二）原材料费用分配的方法 重点：分配标准的选择与分配计算 材料费用分配率＝待分配费用总额÷分配标准总额 分配对象应分配费用＝该对象分配标准额×费用分配率 原材料费用分配标准：质量、体积、定额消耗量、定额费用 例：领用A材料2,106kg，单价20元，合计42,120元。该批领用材料用于生产甲产品400件，乙产品300件。甲产品A材料消耗定额1.2kg，乙产品A材料消耗定额1.1kg。计算甲、乙产品分别应分配的材料费用。 1.定额消耗量比例法 方法一： A材料费用分配率： 42120÷(400×1.2＋300×1.1)＝52 甲产品承担A材料费用： 400×1.2×52＝24960(元) 乙产品承担A材料费用： 300×1.1×52＝17160(元) A材料消耗量分配率： 2106÷(400×1.2×20＋300×1.1×20)＝0.13 甲产品承担A材料数量：400×1.2×20×0.13＝1248(kg) 乙产品承担A材料数量：300×1.1×0.13×20＝858(kg) 编制原材料费用分配表 编制目的：完成原材料费用的分配。 编制基础：按车间、部门和原材料类别。 编制依据：归类后的原材料领退料凭证和有关资料。 编制案例：教材编制原材料费用分配表 后续工作：依据原材料费用分配表编制记账凭证 借：基本生产成本——A产品 ——B产品 辅助生产成本——修理车间 ——运输车间 制造费用——基本生产车间 管理费用 销售费用 贷：原材料 燃料费用分配的核算 其程序和方法与材料费用分配基本相同。 1