同一控制下企业合并所得税纳税筹划探析.PDF

第 40卷 第 11期 ·学 术 湖 南 农 机 2013年 11月 Vof．40 Nov．11 HUNAN AGRICULTURALMACHINERY Nov．2013 同一控制下企业合并所得税纳税筹划探析 王 娜 ，曹光四 (1．江西科技学院 财经学院，江西 南 昌 330098；2．江西农业大学 经济管理学院，江西 南 昌 330045) 摘 要：企业合并作为企业追求利益最大化的一种市场行为，必然会对所处税制做出不同经济决策。文章在简要介 绍企业合并类型及其会计处理方法、所得税处理方式的基础上，通过实例阐述了同一控制下企业合并纳税筹划的思路。 关键字：企业合并；企业所得税 ；购买法；纳税筹划 中图分类号：F275 文献标识码 ：A 文章编号 ：1007—8320(2013)l1—0223—02 Businesscombination undercommon controlIncomeTaxPlanningAnalysis ’ ArⅣG Na1,CA0 Guang-si2 r，．jinagxiSconceandTechnologyInstituteofFinance，NnachnagJiangxi,330098,China；2．JiangxiAgriculturalUniversity, CollegeofEconomicsandManagement，Nanchang，Jiangxi330045，China) Abstract：Businesscombinationasacorporateprofit-maximizingbehaviorofamarket,which isbound tomakethe tax system differenteconomic decisions．Afterabriefintroduction articletypeand itsmergeraccounting treatmen4 tax treatment,basedontheexamplesdescribedthrough businesscombinationundercommoncontroltaxplanningideas． Keywords：businesscombinations；corporateincometax；purchasemethod；taxplanning 企业合并的 目的之一是扩大规模 ，进而实现收益最大化 企业合并按其合并前后是否受同方或相同多方控制分为 的财务管理 目标。企业合并作为财务会计三大难题一直是各 同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，按其合 方学者和研究者致力的领域。本文试通过对会计准则和税法 并的法律形式不同可分为吸收合并、新设合并和控股合并。 规定的研究和比较，剖析新会计准则和税法规定不同引起企 《国际会计准则第 22号— — 企业合并》(1998年修 业所得税核算的不同，进而寻求更有效的纳税筹划方法和思 订)定义的购买法 (PurchaseMethod)是：“购买，是一种通过转 路。 让资产、承担负债或发行股票等方式，由一个企业(购买企业) 获得对另一个企业(被购企业)净资产的控制权和经营权的企 1 企业合并的形式及其会计处理的规定 业合并形式。”对权益结合法(PoolingofInterestMethod)则定 企业合并作为将两个或者两个以上的单独企业合并并形 义为：“权益结合，是一种合并形式。在这种企业合并中，参与 合并