企业税务风险管理及其成本的分析与决策.PDFVIP

’ 税 收 与 税 务 嘲 ～ SHUISHOU YU SHU gVU 企业税务风险管理 及其成本的分析与决策 口吴春璇 (广西财经学院会计与审计学院 广西南宁 530003) 摘要：税务风险是企业诸多风险中的重要风险，尤其是对大中型企业而言，税务风险越来越成为影响 这些企业核心竞争力的重要 因素。在企业税务风险管理过程 中，需要付 出税务风险管理成本，我们可以 蠢 把它划分为预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本。企业在建立利益机制的同时要考虑税务风险管 理成本 ，使 两者相互制约平衡 。 鬻 炎键渊：税务风险 税务风险管理 税务风险管理成本 一 、 企业税务风 险和税务风 险管理 想实现价值最大化的 目标，必须加强对能为企业带来价值 企业税务风险是指企业 的涉税行为因未能正确有效地 的涉税风险因素的管理 ，正确地估计和计量风险 ，在对各种 遵守税法规定 ．而导致企业未来利益的可能损失 ．其主要包 可能结果进行分析的基础上，以求以最小的风险谋求最大 括两方面：一是企业 的纳税行为不符合税收法律法规的规 的收益。因此 ，在企业税务风险管理过程中，进行成本效益 定 ，应纳税而未纳税 、少纳税 ，从而面临补税 、罚款 、加收滞 分析是不可 回避 的问题 。 纳金 、刑罚处罚以及声誉损害等风险 ；二是企业经营行为适 二、企业税务风险管理成本 的组成 用税法不准确 ，没有用足相关税收优惠政策 ，多缴纳了税 企业税务风 险管理成本 和税务 风险是相互对应的 ．税 款 ，承担了不必要 的税收负担。可见 ，税务风险具有主观性 、 务风险管理成本是指在税务风险管理过程中发生的一切费 必然性和预先性 ．这也是税务风险与其他风险相 比更加特 用和损失，是企业经营成本的一部分。税务风险管理成本按 殊 的地方 。 照管理 内容可分为： 目前 。大部分企业 已经意识到税金是企业 的一项成本 (一)预防成本。是指企业为了防止特定税务风险的发生， 费用 ，但是在制定成本费用预算管理额度时 ，很少考虑将缴 而在企业 内部采取 目标制定 、跟踪监督 、事项识别和应对防范 纳的税金额度纳入预算管理中。这与很多企业管理层对待 措施所花费的成本费用 ，以及因此增加的控制和管理环节而 税务问题的被动心态有关 ，他们认为税金作为一项法定义 降低业务效率所造成的直接 、间接损失。如很多企业将税务风 务 ，并非其所能控制 ，不需要专门进行管理 ，只要财务人员 险管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督 ，提前发 依据企业实际经营的情况 ，按规定 申报缴纳就可以了。这种 现和预防税务风险 ，做好 日常风险处置预案 ，这个过程中发生 认识误区导致企业对涉税 问题疏于管理和控制 ，进而很可 的成本即为预防成本。预防成本与企业 内在环境 、税务风险管 能产生税务风险 理系统的结构、复杂程度和精度相关。税务风险管理系统越复 税务风险管理 ，就是将现代风险管理的原理 ，即识别和 杂和精密 ，成本费用的投入就越高，反之则越低。 应对遵从风险 的一般原理运用到税收管理中，控制企业税 (二)纠正成本。是指发现了税务风险苗头而对其实施 收遵从风险，其主要 目标是 ：1．税务规划具有合理的商业 目 检查 、追究、处置 、复原所花费的成本费用。它是 以出现并能 的，并符合税法规定。2．经营决策和 日常经营活动考虑税收 发现税务风险先兆为前提的 ，主要表现为企业设置专 门的 因素的影响，符合税法规定。3．对税务事项的会计处理符合 税务风险管理部 门和税务风险识别系统等发生的成本。此 相关会计制度或准则以及相关法律法规。4．纳税 申